税收筹划16招(朱克实).pptx

税收筹划 16 招 朱克实博士 主讲;; 第 0 招 税收筹划ABC;概 念 纳税人通过合法手段，对经营、投资及财务活动和涉税事项进行事先规划和安排，以节约税收、递延纳税或降低风险为目标的一系列谋划活动。 [案例分析]：车辆租赁业务转化为车辆运输服务。;我们给一家工程施工企业做的一个案例，筹划效果是降低了60%的税收。 [案例分析]：工程施工企业承建一个锅炉房，合同价款是1000万元，其中锅炉价格是600万元。他们的实际收入只有400万元，但要按1000万元纳税，需要缴纳营业税：1000×3%=30（万元）。 我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？”他们回答：“不赚，都是市场公平价。” ; [筹划方法]：改签合同，签订三方合同，锅炉厂供锅炉，合同价款600万元；施工企业负责施工，工程合同款400万元。 施工企业 锅炉厂 建设单位 ;科学理解税收筹划 ;一、中性避税 【案例1】 改变白酒消费习惯 【案例2】： 合理挂靠科研机构 进口设备与技术 ;二、灰色避税 【案例3】 业务招待费的转化 【案例4】 工资薪金的筹划 【思考】：如果员工对企业没有贡献，能 否拿高额的工资薪酬 ; 熟悉我们上面讲到的税收筹划基础知识，就可以顺利进入税收筹划16招了……; 第 1 招 税收弹性;筹划原理与运用 税收弹性的表现：税法的屈伸 1.税法选择 同一业务可以适用不同的税收政策。 混合销售业务、兼营行为的筹划。 2.税法空白 税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在根本没有规定的情形。比如网上购物，如何纳税？订单、物流都存在难以监控问题。 3.税法漏洞 所有导致丧失有效性或低效率的税收条款。挂靠教育、医疗机构，残疾人福利企业。;“最初创业”时选择什么形式？可能个体工商户或者合伙企业更为合适。 ;“房产、汽车”在创业时如何投资？投入公司，还是以个人名义持有？ ;“足浴”到底缴什么税？ ;纺织品出口避税 ;其他需要讨论的问题？ ;其他需要讨论的问题？ ;其他需要讨论的问题？ ;其他需要讨论的问题？ ;其他需要讨论的问题？ ; 第 ２ 招 规避平台;筹划原理与运用 税法中的临界点被称为规避平台。 量变导致质变，临界点是量变与质变的分界线。 [方法]：1.时间临界点 　　 出借包装物押金：凡是超过一年没有收回包装物不再退还的押金，一律按所包装产品的税率计算缴纳增值税。 单位已经使用过的旧资产出售时，在转型前购入,按４％的税率减半征收增值税；在转型后购入,按照正常税率纳税。;筹划原理与运用 [方法]：2.优惠临界点：辞退补偿员工的补偿，按上年3倍工资补偿的部分不征收个人所得税，企业可以税前扣除。 　　思考：企业支付给实习生的报酬能否税前扣除？ ［政策提示］临界点：企业与学校签订3年以上实习协议。;筹划原理与运用 [方法]：３.税基临界点 　　　　个人所的税免征额2000元。 ４.税率跳跃点 　个人所的税采用七级超额累进税率。 　土地增值税采用四级超率累进税率。;工资薪金所得适用税率表;土地增值税的超率累进税率;筹划案例 　为何销售部把房子价格卖贵了，反而受到老总的批评？ 　兴华房地产每套房子的成本如下： 　土地５万元，开发成本10万元，开发费用1.5万元。该公司销售部以26万元的价格出售一套住房，比此前25万元的价格多卖了1万元。他不但没有受到应有的奖励，反而遭到了公司老总的批评。为什么？;筹划案例 　原来是多缴了6000元的税。 比较一下： 25万元出售时，营业税=25×5%=1.25 印花税=25×0.5‰=0.0125 城建税与教育费附加=营业税×（7%+3%）=0.125 允许扣除的费用合计=5+10+1.5+（5+10）×20%+（1.25+ 0.0125+ 0.125）=20.8875;筹划案例 　增值额=25－ 20.8875=4.1125 增值率=4.1125/20.8875=19.68% 增值率小于20%，免征土地增值税。 公司净利润=4.1125 26万元出售时，营业税=26×5%=1.3 印花税=26×0.5‰=0.013 城建税与教育费附加=营业税×（7