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金融企业会计; ; ; ;1.2 金融企业会计的对象与要素; ;1.4 金融企业会计组织与监督; ;2.1 会计科目;2.1 会计科目;2.2 记账方法;2.2 记账方法;例2-2 2007年3月3日，工商银行北京分行某储蓄所，接到东升商城交来的金石公司签发的转账支票，金额12 000元，为该商城向金石公司收取的销货款。该行为其办理转账业务。 这笔业务中，东升商城单位活期存款（负债）增加，金石公司单位活期存款（负债）减少。其会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——金石公司户 12 000 贷：吸收存款——单位活期存款——东升商城户 12 000 例2-3 2007年6月23日，某商业银行北京分行向讯达电器公司发放一年期贷款15 000元，转入其存款账户。 这笔业务中，短期贷款（资产）增加，单位活期存款（负债）增加。其会计分录为： 借：贷款——短期贷款——讯达电器公司贷款户 15 000 贷：吸收存款——单位活期存款——讯达电器公司户 15 000 例2-4 2007年5月30日，某商业银行北京分行东单储蓄所，储户华林交来取款凭证，要求从其储蓄账户中支取现金50 000元。 这笔业务中，吸收存款（负债）减少，库存现金（资产）减少。其会计分录为： 借：吸收存款——活期储蓄存款——华林户 50 000 贷：库存现金 50 000;2．借贷记账法的试算平衡 试算平衡是借贷记账法下，通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作正确性的一种验算方法。其基本公式如下： （1）期初余额平衡。期初余额平衡指各账户借方期初余额的合计数等于各账户贷方期初余额的合计数，用公式表示为： （2）发生额的平衡。发生额的平衡指各账户的本期借方发生额合计数等于各账户的本期贷方发生额合计数。用公式表示为： （3）期末余额平衡。期末余额平衡指各账户期末借方余额的合计数等于各账户期末贷方余额的合计数。用公式表现为： 经过计算，如果上述三个方面都能保持平衡，表明账簿记录是基本正确的，否则表明账簿记录发生了差错。在实际工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。商业银行在每日营业终了，采用日计表进行试算平衡。;;2.3 会计凭证;2.3.1 会计凭证的种类 1．按凭证填制的程序和用途可分为原始凭证和记账凭证 2．按凭证的形式可分为复式凭证与单式凭证 3．按凭证的使用范围可分为通用记账凭证、基本凭证与特定凭证 银行的基本凭证是根据有关原始凭证及业务事实自行编制并凭以记账的凭证。基本凭证按性质和用途可分为以下八种： （1）现金收入传票（式2-1）； （2）现金付出传票（式2-2）； （3）转账借方传票（式2-3）； （4）转账贷方传票（式2-4）； （5）特种转账借方传票（式2-5）； （6）特种转账贷方传票（式2-6）； （7）表外科目收入传票（式2-7）； （8）表外科目付出传票（式2-8）。; ;2.4 账务组织与账务处理; ;;; ;; ; ; ; ;3．单位存款账户的开立 申请人开设各类账户时，应分别向开户银行出具下列证明文件： （1）开立基本存款账户，应出具中国人民银行核发的开户许可证；工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本；有关部门的证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件。 （2）开立一般存款账户，应出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和借款合同等。 （3）开立临时存款账户，应出具工商行政管理机关核发的营业执照、临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。 （4）开立专用存款账户，应出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和经有权部门批准立项的文件或有关部门的批文等。; ; ; ;例3-6 2007年3月20日，工商银行某支行结息时，一年期单位定期存款累计应计息积数26 680 000元，两年期单位定期存款累计应计息积数14 350 000元。一年期存款年利率为4.14%，两年期存款年利率为4.68%。 该行进行有关利息计算及会计分录如下： 26 680 000 ? 4.14% ?360? 3 068.2（元） 14 350 000 ? 4.68% ?360 ? 1 865.5（元） 结息的会计分录为： 借：利息支出——定期存款利息支出户 2 447 712 贷：应付利息——定期存款利息户 2 447 712 例3-7 2007年4月1日，工商银行北京某分行的存款单位韵诗制衣厂到期支取半年期定期存款160 000元。半年期存款月利率3.15‰。该行做如下计