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第七章　计划审计工作;计划审计工作;第一节 初步业务活动;;一、客户的接受与保持;一、客户的接受与保持 2、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 3、评价遵守职业道德规范的情况 4、及时签订或修改审计业务约定书 ;二、签订业务约定书 （一）审计业务约定书的定义和作用 1、定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 2、作用 增进相互了解，加强合作 评定双方义务履行情况 作为证实责任的证据;二、签订业务约定书 （二）审计业务约定书的基本内容 1、财务报表审计的目标； 2、管理层对财务报表的责任； 3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师执业准则； 5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； ;二、签订业务约定书 （二）审计业务约定书的基本内容 8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10、管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13、违约责任； 14、解决争议的方法； 15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 ;第二节 总体审计策略和具体审计计划 ;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;二、制定总体审计策略 （二）总体审计策略的内容 1、审计范围 2、报告目标、时间安排和所需沟通 3、审计工作方向 4、资源调配计划 ;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;二、制定总体审计策略 （三）总体审计策略的内容 3、审计工作方向 确定适当的重要性水平（本章第三节） 重大错报风险较高的审计领域 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 项目组人员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。 项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。;二、制定总体审计策略 （三）总体审计策略的内容 3、审计工作方向 强调保持职业怀疑 以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。 业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。 管理层对内部控制的重视程度;二、制定总体审计策略 （三）总体审计策略的内容 3、审计工作方向 影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。 重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告要求。 会计准则及会计制度的变化。 其他重大变化。;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;三、制定具体审计计划 （一）具体审计计划与总体审计策略的关系 1、制定总体审计策略和具体审计计划的过程和内容都紧密联系。 2、总体审计策略通常在具体审计计划之前编制，但两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的、相互影响的。 3、注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。 4、实务中可以把总体审计策略与具体审计计??合并为一份审计计划。;总体审计策略与具体审计计划的关系 ;风险评估程序;三、制定具体审计计划 （三）具体审计计划包括的内容 1、计划风险评估程序 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； 2、计划进一步审计程序 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 计划进一步审计程序包括计划进一步的审计程序的总体方案和计划实施的具体审计程序。 ;;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;第二节总体审计策略和具体审计计划 ;四、审计计划的记录、修改和督导 2、审计计划的修改 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 审计过程可以分为不同阶段，通常前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生一定