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个人所得税的计算1 潍坊科技学院教案 课程名称：税法与税务会计 授课人： 课 题 教学目的 与 要 求 教学重点 重点：工资薪金所得和劳务报酬所得个人所得税的计算 与 难点：工资薪金所得和劳务报酬所得的界定、税率 难 点 主 要 内 容 及 步 骤 复习回顾： 导入新课： 第八章2 个人所得税的计算 教 学 过 程 一.工资、薪金所得 1.工资、薪金的界定 2.计征方法 3.计税依据 4.税率 5.应纳税额计算 6.全年一次性奖金 二.劳务报酬所得 1.范围界定 2.计征方法 3.计税依据 4.基本税率 5.应纳税额计算 归纳总结： 作业布置： 授课效果 分析总结 备注 第八章2 个人所得税的计算 课时 2 通过本单元的学习，使学生熟练掌握工资薪金所得和劳务报酬所得的个人所得税的计算 注：教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。 新课引入：通过本单元的学习，使学生熟练掌握工资薪金所得和劳务报酬所得的个人所得税的计算 新课内容： 第八章2 个人所得税的计算 一、工资、薪金所得 1.工资、薪金的界定 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。 【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 【解释3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 【解释4】离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。 【例题1?单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（ ）。 【答案】A A.加班工资 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.国债利息收入 【例题2?多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于工资、薪金所得的有（ ）。 A.劳动分红B.加班补贴 C.季度奖金D.年终加薪【答案】ABCD 2.计征方法：按月计征 3.计税依据 以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 【解释1】根据国家规定，个人缴付的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除。 【解释2】在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外 2 籍专家，在中国境内有住所而在中国境外任职、受雇取得工资、薪金的个人，每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的附加减除费用，费用扣除总额为4800元。 4.税率：适用3%～45%的七级超额累进税率 表8－1 工资、薪金所得个人所得税税率表 级 数 含税级距 1 不超过1500元的 全 月 应 纳 税 所 得 额 不含税级距 不超过1455元的 税率速算扣 （%） 除数 3 10 20 25 0 105 555 1005 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 4 超过9000元至35000元的部超过7755元至27255元的部分 分 5 超过35000元至55000元的部超过27255元至41255元的部分 分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部超过41255元至57505元的部分 分 超过57505元的部分 35 45 5505 13505 7 超过80000元的部分 【解释1】本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的应纳税所得额。 5.应纳税额=（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 【案例】王某2021年8月取得工资收入9400元，假设当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金（三险一金）共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9400－1000－3500=4900（元），应纳个人所得税税额=