新事业单位会计科目使的用说明.docx

第三部分 会计科目使用说明 一、资产类 1001库存现金 一、 本科目核算事业单位的库存现金。 二、 事业单位应肖严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按照 木制度规定核算 现金的各项收支业务。 三、 库存现金的主要账务处理如下： （一） 从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记木 科目，贷记“银行存 款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按煦实际存 入的金额，借记“银行存款”等科目， 贷记本科目。 （二） 因内部职工出差等原因借出的现金， 按照实际借出的现金金 额，借记“其他应收 款”科目，贷记木科目：出差人员报销差旅费时，按照 应报销的金额，借记有关科目，按照 实际佶出的现金金额，贷记“其他应收 款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。 （三） 因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借 记木科目，贷记有关 科冃：因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实 际支出的金额，借记有关科 H,贷记 本科目。 四、 事业单位应当设置“现金 H 记账”， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺 序逐笔背记。 每 H 终了， 应当计算肖 H 的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数，并将 结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的， 应当及时进行处理。 如发现现 金溢余，属于应 支付给有关人员或单位的部分，借记木科目，贷记“其他应 付款”科目：属尸无法査明原因 的部分，借记木科目，贷记“其他收入”科 目。如发现现金短缺，属于应由贵任人赔偿的部 分，借记“其他应收款”科 目， 贷记木科目； 属于无法査明原因的部分， 报经批准后， 借记 “其他支出” 科目，贷记本科目。 现金收入业务较多、 单独设有收款部门的爭业单 ?位， 收款部门的收款 员应当将每天所收 现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账； 或者将每 夭所收现金克接送存开八银行后， 将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一 并交财务部门核收记账。 王、爭业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现 金日记账”进行 明细核算。 有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款” 科目的相关规定。 六、本科冃期末借方余额，反映事业单位实际持有的羽存现金。 1002 像行存款 一、 本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的务种存款。 二、 事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存 款收支业务，并按 照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 三、 银行存款的主要账务处理如下： （一） 将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存 现金”、“爭业收入”、 “经昔收入”等有关科廿。 （二） 提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。 四、 爭业单位发生外币业务的， 应当按照业务发生当日 （或当期期初， 卜?同）的即期汇 率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇 率。 期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期匸率折算为人民 币，作为外币账户 期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原 账而人民币余额的雄额，作为汇兑 损益计入相关支出。 （- ）以外币购买物资、劳务等，按照购入当 H 的即期汇率将支付的 外币或应支付的外 币折算为人民币金额，借记有关科忖，贷记木科目、“应 付账款”等科忖的外币账户。 （二） 以外币收取相关款项等， 按照收取款项或收入确认当 H 的即 期汇率将收取的外币 或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科忖、 应 收账款”等科目的外币账户，贷记有 关科目。 （三） 期末， 根据各外币账八按期末汇率调整后的人民币余额与原 账而人民币余额的差 额， 作为汇兑损益， 借记或贷记本科目、 “应收账款”、 “应付账款”等科目，贷记或借记“爭 业支出”、“经営支出”等科目。 王、弔业单位应当按开户幄行或具他金融机构、存款种类及币种等，分 别设置“银行存 款 H 记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发 生顺序逐笔務记，每日终了应结出 余额