潜江某仓储购物广场有限公司纳税评估报告案例.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 潜江某仓储购物广场有限公司纳税评估报告案例 了解企业经营方式?? 确定超市评估重点  ——潜江某仓储购物广场有限公司纳税评估报告案例  一、企业基本状况  ?潜江某仓储购物广场有限公司（以下简称潜江某仓储），是武汉某仓储连锁超市有限公司（以下简称武汉某仓储）的子公司，属大型超市，注册资金500万元，由武汉某连锁仓储和武汉某集团共同投资。潜江某仓储自2004年11月成立，并认定为一般纳税人，主营经营范围是：其他食品、酒、粮油、肉、蛋、乳及其制品、水产品、水果蔬菜、音像制品、百货、文化用品、针织品、体育用品、家具、工艺美术品、五金交电、家用电器、摩托车、服装、鞋帽、其他日用品、花卉、摄影、照像器材、通讯器材、零售；金银饰品、烟、建筑材料、油漆、粘胶零售。  二、评估对象确定  2007年1—6月份实现销售收入为3513.85万元(其中：按17%税率征收销售2444.15万元，按13%税率征收销售1069.70万元)，销售成本3097.36(抵扣为17%销售成本2092.74万元，抵扣为13%销售成本1004.62)万元，经营费用419.63万元，管理费用56.43万元，财务费用2.4万元，营业税金及附加7.9万元，按17％、13％的税率计提销项税额555万元，按增值税专票、农副产品收购小票抵扣进项税额516万元，应交税额39万元，已缴纳增值税39万元。税负为1.11％。低于市局税负发布值1.8%，因此该企业确定为评估对象。  三、案头分析  (一)、用销售毛利率法进行数据测算、对比分析：  销售毛利率=（∑评估期商品销售收入-∑评估期商品销售成本）÷∑评估期商品销售收入×100%  销售毛利率（3513.85－3097.36）/3513.85×100%＝11.85%  ⒈适用17%税率征收税负率计算：  （2444.15－2092.74）/2444.15×100%×17%＝2.44%  其应纳增值税：2444.15×2.44%＝59.64万元  ⒉适用13%税率征收税负率计算：  （1069.70－1004.62）/1069.70×100%×13%＝0.79%  其应纳增值税：1069.70×0.79%=8.45万元  ⒊测算期应纳税额差异额=(59.64+8.45)-39=29.09万元  ⒋测算综合税负率＝（59.64+8.45）/3513.85×100%=1.94%  考虑库存商品和经营费用的运杂费、外购包装物、外购低值易耗品、电费对税负影响，该公司税负率应接近发布值1.8%才算合理，1.11%的税负率明显偏低。  (二)、用费用倒挤法模型进行数据测算：  ⒈评估期保本销售收入＝Σ经营费用＝486.36万元  ⒉评估期应纳税额＝评估期保本销售收入×17%＝334.98×17%＝56.95万元  ⒊评估期应纳税额＝评估期保本销售收入×13%＝151.38×13%＝19.68万元  ⒋应纳税差异额＝评估期应纳税额－评估期申报应纳税额＝56.95+19.68－39.00＝37.63万元  ⒌测算综合税负率=76.63÷3513.85×100%=2.18%  由以上两个模型测算看，该企业的销售毛利率11.85%，推算出税负应接近发布值才算合理，依据经营期的经营费用测算企业应纳税额为76.63万元，而企业申报应纳税额39万元，应纳税额差异较大。作为一家比较成熟的国内知名连锁商贸企业，该公司有自己一整套独特的经营和核算模式，绝大部分商品总部统一选购，统一配送，统一结算，鲜活产品本地自采，依据以销定进的原则申报缴纳增值税。销项税计算及认证抵扣不会出现问题。通过对企业行业特点、经营方式以及商务活动的了解观看，结合纳税申报会计报表等资料进行分析有以下五个方面的疑点：  1、该企业的财务报表显示，企业应收账款余额较大，需要核查应收款、库存商品等科目，落实销售收入的状况；  2、根据企业经营方式，进项税额方面是总公司依据企业经营状况预估开票，是否有多抵扣税款状况；  3、是否对将定点收购对象及收购协议报主管税务机关备案，对所取得的农副产品收购发票、平凡发票的抵扣凭证是否有超范围抵扣；  4、对全部租赁厂商中涉及使用水电金额进行转出进项税额是否根据实际使用水电划转进项税额。  5、超级市场产废收入是否申报纳税。  四、约谈举证  评估人员按规定程序对企业财务人员进行了税务约谈，要求对上述五个方面问题进行举证自查。  一、该企业自查出有两个