会计师事务所内部质量控制制度.doc

内部质量控制制度 为进一步提高我所执业质量水平， 加强执业质量内部控制， 依据 《会计师事务所质量控制准则第 5101 号——业务质量控制》、《中 国注册会计师职业道德守则》 、《会计师事务所内部治理指南》 规定， 特制定本制度。 一、业务承接与保持 积极开拓，不断扩大市场占有份额，拓宽服务领域和服务空间， 树立优良的执业形象是全所执业人员的重要奋斗目标。 把好项目的入 口关是提高项目质量的重要因素。 1 、承接业务，应充分了解委托目的，客户基本情况，考虑自身 的经验、对委托事项的熟悉程度和独立性， 被审计单位管理当局是否 正直与诚实， 与前任注册会计师的关系及是否有利益冲突， 是否有足 够的能够胜任的人力资源并能按时完成委托等因素， 初步评估风险后 确定是否承接。 事务所的全体人员都应积极承揽业务， 但承接业务必 需由部门负责人以上人员批准、统一委派。 2 、各项业务均应由事务所统一接受委托，任何人不得以个人或 其他单位名义承接业务。 3、应按规定与客户签订业务约定书，业务约定书由所长授权部 门负责人代表本所签订。重要的项目由部门负责人报所长签字。 所有项目的业务约定书由办公室分别不同类别按顺序编号。在签 定约定书时， 重要的项目应充分考虑成本效益原则， 与客户协商确定 收费数额和收费方式，并负责按规定，及时将费用收取到帐。不得在 未签订约定书之前进入企业进行具体的测试程序。 不得为承揽业务而 降低收费标准。 业务约定书原件由办公室集中归档，复印件存业务档案。 4、业务承接应对事务所的独立性进行评估，项目经理及以上人 员的直系亲属委托事项， 应报办公室备案， 但相关人员不能参与该项 目的执行。 事务所每年都应该取得全体人员对独立性的书面承诺。 5、业务承接应评估事务所自身的胜任能力，如，执业经验、专 业胜任、人力资源配套、客户的时间要求、专家委派（聘请）等。 6、业务承接应对客户需求的背景进行了解，主要了解企事业成 长的背景、在行业内部及社会公众中的形象、有无重大控制论事项、 以往接受审计的情况（关注与前任审计师的关系）、本次审计的特定 目的、有无特殊要求等。 7、执业人员、复核和监查人员应注意收集执业过程中客户存在 的重大事项，对在本期或以前业务执行过程中发现有重大事项的客 户，应评估对保持客户关系可能造成的影响。 对发现可能无法保持关 系的客户，应以书面报告形式报主任会计师处理。 8、办公室建立事务所的客户档案，连续记载审计结论的类型、 社会公众及媒体的企业的不利评价及报道、 特定问题的处理过程及结 果、审前调查与执行的重大差异等。 事务所不应与缺乏诚信的客户发 生关系。 9、对执业、复核、监查过程中发现存在重大、可能影响事务所 事项的客户， 应评估是否维持合约的可能， 如不能维持需要解除业务 约定书的，应通过内部程序，向业务执行部门负责人书面提出，部门 负责人与相关复核人员协商评估后，报报主任会计师批准。 10、业务承接的过程，应详细记载于工作底稿。 二、工作委派 工作委派是项目质量管理的重要环节，是项目成败的基础，也是 检验一个事务所实力的标志。 1、项目经理由部门负责人指派，项目小组成员由项目经理提议， 报部门负责人批准。 由于专业力量不足，需所内其他部门协助或聘请外部专家参加的 项目，应报所长批准。 2、一人不得单独执业。项目小组的人员组成，应根据客户的具 体情况，考虑：独立性、工作经验、执业敏感和专业判断能力、专业 搭配、性格素养、协作精神等因素。按精简、高效的原则合理调度和 搭配项目小组的组成人员。 3、实行定期轮换制，项目经理执行同一客户审计，最长不超过 3 年。 4、同一客户的业务保持与提供咨询等增值服务，应分别不同人 员执行。 5、注册会计师应当与前任及继任注册会计师保持良好的合作关 系，但不得涉及商务问题。 6、项目执行过程中，项目组成员一般不得调换。特殊情况下， 项目经理的调换，需经所长批准。其它项目组成人员调换，需经部门 负责人批准。 三、执业过程中的技术支持 执业过程中的培训、咨询，是高质量完成各项鉴证、报务工作的 重要保障。 事务所应该形成一套健全的质量管理机构、 高效的培训机 制、良好的交流咨询管道及研讨氛围。 1、事务所质量管理机构分为管理机构、执行机构和监督机构。 董事会专家委员会是代表事务所执行质量管理的最高管理机构， 具体负责质量管理制度的制定、执行和考核，重大业务问题的研究， 全所各级审计人员咨询答复。其组成人员由分管业务的副主任会计 师、各部门负责人、在事务所工作 10 年以上且有一定业务专长的注 册会计师、外聘专家组成。 各业务部室是质量管理的执行机构，具体负责本部门人员专业技 术、技能的学习和培训、质量管理制度的贯彻落实和组织实施、本部 门各级审计人员咨询答复、 业务执行结果