经济动荡中的企业纳税管理.pptxVIP

经济动荡中的企业纳税管理;课程大纲;近十年来，我国税收增长一直是经济增长的 2—3 倍 2007年，我国经济增长11.4%，税收增长31.4%。 2008年上半年，我国经济增长10.4%，税收增长30.5%。 下半年，经济增长9.6％，税收增长28.3％ 为什么税收增长高于经济增长？;纳税成本;观点：;企业成功与纳税管理;企业基于博弈税收管理“两大学说” ;“变量引进学说”;“因素分析学说”;“两大学说”的互相转换 ; 观点 一个企业不考虑“税收”的经营决策是失败的决策 ;案例资料;运输车队为批发中心、大型商场运输货物 运输车队为外单位运输一些零星货物;相关法规链接;相关法规链接;思路与方法;企业纳税面临的挑战;举例;操作实务;案例;分析;企业纳税的误区;站在纳税的角度;纳税的核心思想;观点：;观点：;纳税管理的三个关键问题 ;1、形式与实质的关系 形式与实质的关系问题，是对纳税人行为的约束，也是一种思变。 （1）“实质重于形式”，这是税收征管的基本原则。 （2）“形式重于实质”在税收征管中“程序法优于实体法”。 （3）形式与实质的可转化性。;2、边界的设定 由于信息、通讯、技术及人们的消费观念的发展变化，今天摆在企业面前的问题是如何设定边界。 产品的边界在哪里？企业组织的边界在哪里？企业经营的边界在哪里？如何设定边界？是企业降低税负需要深思的问题。 ;案例资料;案例分析; 杰克·韦尔奇观点：如今的企业要想获得成功就必须变得“无边界”。 房地产企业纳税，从税种上说是最简单的，为什么每年都列为稽查重点，就是边界不清。;3、企业依法纳税的三个层面 观点：经营企业就是经营法律，依法纳税是企业杜绝多缴税、降低税负、确保财务安全的必由之路。 （1）依据税收法规进行纳税。这是依法纳税的基本面。 （2）依据非税收的法规进行纳税。这是依法纳税的深层含义。 （3）依据企业在国家的法律法规制度下制定的公司章程、公司 的管理制度以及公司同其他公司签订的合同进行纳税。这 是依法纳税的精髓所在。 ;纳??管理的四个思想 ; 面对纷繁复杂的经济业务，面对浩如烟海的税收政策，许多人如坠云雾。怎样才能领悟个中奥妙，理清内在规律? 应该针对经济业务及其引致的纳税事项从问题的角度出发，进行纳税管理。 纳税管理依赖于一套科学的管理思想。纳税管理思想，作为一种行动指南，对筹划方案设计具有重大的指导意义。;1、流程思想 ;流程思想;转换思想;3、契约思想 ;契约思想;合同：纳税管理不可忽视的重要因素;案例;方案分析;构建思想;企业在纳税存在的五个层面的问题及其解决之道 ; 知识层面的纳税问题及其解决之道;案例;如果两种纳税人的税负相同，且一般纳税人的税率为17％，则有 销售额×增值率×税率＝销售额×征收率 增值率＝征收率÷税率 ＝6％÷17％×100％＝17.64％ 当增值率低于17.64％时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于17.64％，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。 ;案例;企业在纳税存在的五个层面的问题及其解决之道 ; 能力层面的纳税问题及其解决之道 税企关系 危机处理能力 税收管理内部制度;【案例】 振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的M公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，M公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态，已经无力经营。经评估确认资产总额为4,000万元，负债总额为6,000万元，但M公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线，其原值为1,400万元，评估值为2,000万元。 方案一：资产买卖行为 振邦集团拿现金2,000万元直接购买不动产及生产线，M公司的税负总额为：2,000×5％+2,000×4％／2+(2,000—1,400)×33％=358(万元)。 该方案对于振邦集团来说，虽然不需购买其他没有利用价值的资产，更不要承担巨额债务，但在较短的时间内要筹措到2,000万元的现金，负担较大。 ;方案二：产权交易行为，承债式整体并购 按照税法政策有关规定，企业的产权交易行为不缴纳营业税和增