会计账务处理流程徐晔老师.docxVIP

第三章会计账务处理流程 学习目标： 通过本章学习，了解会计循环的基本流程；了解和掌握会计凭证分 类以及主要凭证的填制方法；了解和掌握账簿的分类以及总分类账和明细分类账 的登记；了解错账的查找和更正方法；了解结账和对账的内容；了解和掌握主要 账项调整分录的编制；了解基本的财务报表有哪些；了解主要的账务处理程序流 程图以及优缺点。 会计记账虽免不了与数字打交道，但会计记账与一般的数学运算并不一样， 数学运算是纯粹抽象的，可没有任何条件和载体，但会计记账却非如此。首先， 会计记账是具体的、实在的，是在一定的时间、条件和企业背景下的。其次，它 一定要有记账的载体，即业务发生后必须在获得原始凭证后才能记账； 二是记账 必须在有格式的账簿中加以记录；三是记录必须按会计法规定的程序和规范进 行。本章就是详细介绍与会计记账有关的账务处理流程， 包括会计凭证、会计账 簿、会计循环以及其他一些在会计循环中必须包含的会计处理流程。 第一节 会计循环 企业在其较长的存续期内，不断地发生各种交易和事项，会计人员对这些交 易或事项进行确认、计量、记录，在此基础上编制财务报告。这个过程一般可以 分为编制会计分录、过账、试算平衡、账项调整、结账以及编制会计报表 6个基 本的步骤。每一会计期间都要重复地经历从编制分录到报表编制的过程。 这种按 定的程序始于期初、终于期末，并循环往复、周而复始进行的会计处理程序被 称为会计循环 、会计循环的基本步骤 图3-1是一个典型的会计循环图 平时会计处理 期末会计处理 图3-1会计循环图 从上图中可以看出，在一个会计循环中，可将所有业务处理分为平时会计处 理工作和期末会计处理工作。 二、 平时会计处理工作 平时会计处理工作包括如下一些步骤： （一） 编制分录。根据平时发生的经济业务编制会计分录，在实务工作中往 往是根据原始凭证填制记账凭证，即会计分录是在记账凭证中编制的。 （二） 过账。根据已编的记账凭证或日记账登记相应的账簿，以便分类反映 各会计要素，有时候也称为登账。 （三） 编制调整前试算平衡表。根据账簿的发生额和期末余额等编制试算平 衡表，以便检查平时的账簿记录工作是否有错。 三、 期末会计处理工作 期末会计处理工作包括如下一些步骤： （一） 期末进行账项调整。对一些平时没有记入账簿（一般是因为没有原始 凭证或没有实质性业务发生），但按照权责发生制却需要把一些收入或费用项目 记入账簿的业务编制调整分录并登入账簿。 （二） 编制调整后试算表。编制了期末调整分录并过账后，需要根据调整后 的账簿资料编制调整后的试算表，以便再次检查账簿记录的正确性。 （三） 结账并过账。期末进行会计结账。编制结账分录，将各收入账户和费 用账户转到有关账户之中，结清收入和费用账户后，结出本期的经营成果。同时 还要对资产、负债和所有者权益类账户计算余额，并将余额结转到下一会计期间， 以便进行连续记录。 （四） 编制会计报表。根据调整后的试算平衡表编制正式的财务会计报表。 第二节 会计凭证 一、会计凭证的意义与种类 为如实反映各种经济业务对企业会计诸要素的影响，有必要在经济业务发 生时，填制或取得适当的凭证作为证明文件。 即记账必须以合格的凭证为依据， 不能凭空记账。会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，按一 定格式编制的作为记账依据的书面证明。例如，购买商品时要由供货单位开给 发票；商品收进或发出时要有收货单、发货单等。这些都是会计凭证。 （一）会计凭证的作用 会计凭证是会计信息的载体之一。经济业务的内容首先记录在会计凭证 上。会计工作主要包括“凭证一一账簿一一报表”三个重要步骤，填制或取得 并审核会计凭证是其中的起点和基本环节。为此，填制和审核会计凭证在经济 管理中主要有如下三方面的重要作用： 会计凭证起到审核经济业务的作用 经济业务是否真实、正确、合理、合规，在记账前都要根据会计凭证进行 逐笔审核。由于会计凭证是经济业务的记录，企业每发生一笔经济业务，按规 定都应由经办单位和人员将经济业务发生的内容、时间、地点和条件等，填写 在会计凭证上，通过审核凭证，可以检查该项业务是否符合有关政策、法规、 制度、计划和预算等规定，防止不合理、不合法的经济业务发生，从而起到会 计控制作用。 会计凭证是记账的依据 记账必须以经过审核无误的会计凭证为依据， 以保证账簿记录的真实可靠， 防止弄虚作假。在会计工作中，不可能存在无凭证记载的经济业务，也不可能 存在无根据的账簿记录。因此，会计凭证是记账的依据。 会计凭证可以加强经济责任 因每一项经济业务都要填制或取得适当的会计凭证，有关经办人员都要在 凭证上签字，根据凭证可以明确哪些人应对该项业务负责，各负什么责任等。 通过会计凭证的审核，使有关责任人在其职权范围内负责，并作为处理争议的 具有法律效力