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会计初级职称相关重点 结转入库形成的差异 借：材料采购（节约差） 支差） 结转入库形成的差异 借：材料采购（节约差） 支差） 会计初级职称相关重点及分录 库存现金 规定 当H送存开户银行.当H送存确有困难.由开户银行确 定送存时间 不得从本单位现金收入中直接支付.不得坐支现金 3?不得白条绎库,设小金库 （实地盘点法） ］） 现金短缺 由责任人/保险公司赔：借其它应收款 不明因：借管理费用 o\ 仝滋给 应付给别个：贷其它应收款 不明因：贷管理费用 银行存款 其他货币资金 除库存现金，银行存款外各种货币资金 银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外存款，存 出投资款 信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款 外存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的 存出投资款：买股票等 存货 原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品, 委托代销商品 发出存货方法：实际成本，计划成本 存货采用实际成本发下有四种 1） 个别计价法：最准 2） 先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之 3） 月末一次加权平均法 4） 移动加权平均法 采购成本二买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用 原材料（计划成本法，实际成本法） 一、实际成本法 购入材料 1） 钱已给或开出商业汇票，料入库 借：原材料 应交稅-增（进） 贷：银行存款等 2） 钱已给或开出商业汇票，料没入库 借：住途物资 贷：银行存款 收到时：借：原材料 贷：在途物资 3） 钱没给，材料入库 借：原材料 应交稅-增（进） 贷：应收账款 如果发票账单没到没法确定成本 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月单到的时候用红字冲，再做货单同到的处理（同1）借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料 4）钱已预付，材料没入库 预付借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时借：原材料 应交税费-增（进） 贷：应付账款 补付货款时借：预付账款 贷：银行存款 发出材料 借：生产成本一一二级明细 制造费用 管理费用 贷：原材料一一某材料 计划成本 材料采购、原材料、材料成本差异科目核算 1. 购入材料 1） 采购借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项） 贷：银行存款 2） 验收入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购 借：材料成本差异（超 贷：材料成本差 贷：材料采购 发出材料（计划成本） 借：生产成本■基本 -辅助 制造费用 管理费用 贷：原材料 发出材料差异 差异率二（差异额/计划成本）*100% 应负担差异额二发出材料的计划成本*差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 周转材料 一、包装物 为包装本企业商品而储备的各种包装容器 生产领用包装物 借：生产成本（实际成本） 材料成本差异（计划成本-节约 差） 贷：周转材料一包装物 随同商品出售包装物 1） 不单独计价 差额记入“材料成本差异” 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料一包装物（计划成 本） 2） 单独计价 借：银行 贷：其他业务收入 应交税-增（销） 结转借：其他业务成本 贷：周转一一包 （材料成本差异） 低值易耗品 循环用，价低，一年内 一次转销法： 借：制造费用 贷：周转材料一一低值易耗品 五五摊销法： 1领用 借：周转材料一低值易耗品一在用（购入数〉 贷：周转材料一低值易耗品 —在库 2第一次领用摊销一半借：制造费用（购入数的一半） 贷：周——低一一摊销 3第二次领用摊销一半借：制造费用（购入数的一半） 贷：周一一低一一摊销 4同时结转 借：周转材料一低值易耗品-摊销（购入 数） 贷：周——低——再用 三、 委托加工物资 其实际成本包括：耗用材料.支付的加工费和运费、应计入的税 金。 如是计划成本，应同时结转负担的材料成本差异。 应计入的税金 增值税：一般纳税人计入“应交税金一应交增值税小规模纳税 人直接计入成本。 消费税：收回后直接出售的计入成本；用于再加工的，计入“应交 税金一应交消费税 账务处理： K发出物资 （实际成本） 借：委托加工物资 贷：原材料 （计划成本） 借：委托加工物资 资 材料成本差异（节约差） 贷 料 借：委托加工物 贷：原材料原 材 借：委托加工物 贷：原材料 原 材 材料成本差异 2、 支付运费，加工费（如为小规模纳税人宜接计入委托加工物盗。） 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税（进项）（一般纳税人） 贷：银行存款 3、 支付代扣代缴消费税时 借：委托加工材料 贷：银行存款 4、 直接销售的 借：应收帐款 贷：应交税费——应交增值税（销项税金） 主营业务收入 委托加工亚税消费品收回直接销售，不征收消费税， 因此不必进行消费税会计处理。加工完成验收入库 5、 用于连续生产 a?销售时借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税