律师事务所税务分析.docx

律所纳税主体 律所 纳税主体 律 师 事 务 所 、 从 业 人 员 涉 税 处 理 税费 增值税 二 .税负分析 纳税主体 律所 城 建 税 、 教 育 律所 费附加 水利基金 合计 税费 纳税概述 小规模：收入÷（ 1+3% ）× 3% （折 2.91% ） 一般：收入÷（ 1+6% ）× 6% （折 5.66% ） -进项税额 增值税附征：城建税 7% （或 5% ）； 教附 5% （3%+2% ） 折：小规模：收入× 0.35% ；一般： 收入× 0.68% 收 入 ： 收 入 ÷ （ 1+3% ） × 0.1%=0.097% 一 般 ： 收 入 ÷ （ 1+6% ） × 0.1%=0.094% 小规模：收入× 3.357% 一般：收入× 6.434% 纳税概述 备注 收 入 ， 由 各 律 师 创 造；进项税额有不少 与各律师发生费用相 关 以城市、县城为主 不考虑进项税额 备注 房产税 车船税 律所 律所 拥有房产原值按年缴纳 0.84% 拥有车船按年定额缴纳 土地税 律所 拥有土地按年定额缴纳 印花税 税费 律所 纳税主体 除业务合同外，其他应税合同、营业 账簿、产权转移书据、权利许可证 照，按比例或定额缴纳 纳税概述 备注 个人所得税 合 伙 （ 或 出 资）律师 雇佣律师 合伙律师从律所分享的所得额 ，按 年缴纳，适用五级超额累进税率 律所取得的收入（工资薪金、收入分 成等），按月缴纳，适用七级超额累 进税率 注： 1.可扣生计费用和免税费用； 可扣或报销办案费用 律师取得的收入，也 是律所的成本费用。 若按工资方式，合理 2. 扣 除； 若 为 报 销 方 式，符合扣除范围和 标准 兼职律师 律所取得的收入（工资薪金、收入分 成等），按月缴纳，适用七级超额累 进税率 注： 1.不可扣生计费用和免税费用； 2.可扣或报销办案费用 律 所 雇 佣 助 理 或 行 政 人 员 律 师 个 人 雇 佣的助理 律所取得的收入（工资薪金、收入分 成等），按月缴纳，适用七级超额累 进税率 。注：可扣生计费用和免税 费用 律师支付费用，属“劳务报酬”；按 次（或月） 缴纳，定额定率扣费用后， 适用 20% 并加成 二 .受雇人员的个人所得税 雇佣律师、兼职律师和行政人员，都是律所的雇员，其取得的律所取得的所得，均属于“工资 薪金所得”，按规定缴纳个人所得税 1.雇佣律师，从律所采取分成（并承担办案费用）或取得工资奖金等（不承担办案费用），只 是律所与雇佣律师结算方式差异，不改变“工资薪金所得”性质 2.兼职律师，属于两处以上取得“工资薪金所得”，不扣除生计费用（ 3500 元），并自行合并 申报个人所得税 3.退休返聘人员，属于律所雇佣人员，按“工资薪金所得”，按规定缴纳个人所得税（同样可 以扣生计费用，但无社保） 4.行业特殊规定：律师分成方式的收入中包含不属于“工资薪金所得”的办案费用，允许按比 例扣除；律师个人承担的培训费用，也允许扣除，但此二项费用： （ 1）不能在律所重复扣除； （ 2）作为律师计算的个人所得税的特殊减项 注： 1.律师的性质必须区分清楚：出资（或合伙）律师与雇佣（或兼职）律师 2.雇佣律师的分配方式应确定：关系到分成比例；能否扣除办案费用或报销费用 3.按各类律师、每位律师，分别核算各自的收入和费用 4.办案费用的具体范围需要进一步明确和细化 办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）——国税发 〔 2000 〕 149 号 办案间接费用，能否报销；分成以外是否还取得其他工资、补贴 5.分成律师纳税申报时，宁波目前的申报系统，应以扣除办案费用后的余额填报当月“工资薪 金”（与总局的申报表不同） 工资、薪金个人所得税税率表 级 全月应纳税所得额 数 1 不超过 1,500 元 2 1,500 元-4,500 元 3 4,500 元-9,000 元 4 9,000 元-35,000 元 5 35,000 元-55,000 元 全月应纳税所得额（不含税级 税 率 速算扣除 距）