新会计准则下将自产存货用于非销售用途的税会差异.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新会计准则下将自产存货用于非销售用途的税会差异 存货作为企业重要的流淌资产，除了用于正常销售，还有许多用途，如用于偿债、非货币性资产交换、职工福利等。在新会计准则施行后，将自产存货用于非销售用途，其会计处理发生了较大变化，企业应当关注此类业务的税会差异，精确进行税会处理。  用于偿债  A公司应付B公司债务300万元，到期无法按合同规定偿还。经双方协定，A公司拟以一批自产存货清偿债务。该批存货成本为120万元，公允价值为200万元。  依据《企业会计准则第12号—债务重组》(以下简称“债务重组准则”)的规定，债务重组指在不转变交易对手方的状况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。以存货抵偿债务，属于双方就债务清偿的方式重新达成协议，应当根据债务重组准则进行会计处理，即债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时，予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，应计入当期损益。  财政部会计司在近期发布的会计准则解答中指出，通常状况下，债务重组不属于企业的日常活动，因此，债务重组不适用《企业会计准则第14号—收入》(以下简称“收入准则”)，不应作为存货的销售处理。所清偿债务账面价值与存货账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”