新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理  新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理  企业在生产经营过程中存在大量的捐赠业务，特殊是在救灾扶贫或一些新设立的企业在开业时，经常会发生社会各界的捐赠，对此事项新会计准则转变了以前的核算方法，其会计与税务处理在捐赠方和受赠方各不相同。  一、对外捐赠资产的会计与税务处理  新准则规定，在会计处理中，企业对外捐赠资产，只需借记“营业外支出——捐赠支出”，贷记“现金”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等有关科目，假如被捐赠的固定资产已提减值预备和累计折旧或无形资产已提减值预备的，还应借记“累计折旧”、“固定资产减值预备”或“无形资产减值预备”，将其差额借记“营业外支出——捐赠支出”。根据相关规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；根据税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产及有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即所得税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算交纳流转税及所得税。假如对外捐赠符合公益、救济性捐赠条件，根据实施的新《企业所得税法》及《所得税条