新准则下递延所得税资产与负债的分类及核算.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新准则下递延所得税资产与负债的分类及核算  依据《企业会计准则第18号——所得税》第四条的规定企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当根据本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。  对当期所得税产生影响的差异分为永久性差异和临时性差异。  一、对于永久性差异主要是财务上可以作为费用扣除而税法规定不能在当期扣除也不能在以后年度扣除的项目。永久性差异不产生递延所得税资产或者负债，但会对当期的所得税造成影响，尤其是在当年亏损（税法标准）的状况下会影响到以后年度的亏损弥补额，从而影响当期确认的递延所得税资产.  二、对于临时性差异，本准则第七条规定，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，根据税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于临时性差异。  2.1依据资产、负债的帐面价值与其计税基础存在的差异，可产生以下四种状况：资产的帐面价值大于其计税基础，产生应纳税临时性差异；资产的帐面价值小于其计税基础，产生可抵扣临时性差异；负债的帐面价值大于其计税基础，产生可抵扣临时性差异；负债的帐面价值小于其计税基础，产生应纳税临时性差异.  2.2对于未作为资产和负债确认的项目