新准则下所得税处理“一、二、三”法.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新准则下所得税处理“一、二、三”法  资产负债表债务法核算所得税的关键，是把握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的。在新所得税会计准则中，多种状况都做了不同程度的举例与解释。但是，假如对资产负债表债务法下所得税会计处理的实质理解不够透彻，有可能感觉比较难理解，所以本文就其中关键的几点来谈谈自己的理解。  1、产生递延所得税资产或递延所得税负债的条件。可抵扣的临时性差异会导致递延所得税资产，包括资产的计税基础大于资产的账面价值和负债的计税基础小于负债的账面价值两种状况。应纳税临时性差异会导致递延所得税负债。包括资产的计税基础小于资产的账面价值和负债的计税基础大于负债的账面价值两种状况。  2、进一步理解，就是当会计利润大于税法利润时，会导致递延所得税负债的发生，会计利润小于税法利润时，会导致递延所得税资产的发生。会计利润与税法利润的差额即是递延所得税资产或递延所得税负债。  3、结合以上两点，分三步即可计算出本期应交所得税和所得税费用  (1)计算应交所得税  应交所得税＝税法利润×所得税税率  (2)计算递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额  递延所得税资产期末余额＝可抵扣的临时性差异期末余额×适用的所得税税率  递延所得税负债期末余额＝应纳税临时性差异期末余