新准则下所得税汇算后账务调整.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新准则下所得税汇算后账务调整  2006年，新会计准则及应用指南的发布，对公司和财务人员产生了极大影响。而实务中很多企业对汇算清缴后的调账更是五花八门，纰漏较多，为以后年度的财税检查留下隐患。为此，在贯彻新准则的同时，应关注汇算清缴后的账务调整。  一、对上年度错误科目的调账处理  1、对涉及损益类科目的，通过以前年度损益调整科目核算。特殊是依据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，企业年度所得税汇算清缴事项属于资产负债表日后事项，应当根据资产负债表日后事项进行账务处理。例如，在企业年度所得税汇算清缴过程中补缴和退回的所得税都属于报告年度的所得税费用， 由于该所得税费用在报告年度资产负债表日或以前就已存在，日后得到证明的事项，另外对资产负债表日的财务状况有重大影响。因此所得税汇算清缴过程中补缴或退回的所得税，属于资产负债表日后事项，应借记或贷记以前年度损益调整科目核算，贷记或借记应交税费——应交所得税，并将以前年度损益调整科目余额转入利润安排——未安排利润科目。  2、对于不影响上年损益的错账，可直接调整。  3、对于上一度错账且不影响上一年度损益，但与本年度核算和税收有关的，可以依据上一年度的错漏金额影响本年度税项状况，相应调整本年度有关的账项。例如某企业会计报表结账后，经税务机关汇算