新会计准则下资产减值原始凭证的规范.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新会计准则下资产减值原始凭证的规范 一、规范资产减值原始凭证的意义  自财政部于1999年发布《（股份有限公司会计制度）有关会计处理问题补充规定》，要求计提包括坏账预备、短期投资跌价预备、存货跌价预备和长期投资减值预备在内的四项预备之后，2000年颁布的《企业会计制度》又将计提减值预备的范围扩大到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款。但在2006年新的《企业会计准则》颁布之前，我国还没有统一的资产减值会计准则，对各项资产减值的规定散见于各个独立的详细会计准则之中，对于许多详细问题没有具体统一的规定。会计实务中存在着企业主观随便计提减值预备的现象。有学者对资产减值的计提进行了实证研究，如梅良勇、文豪、汪海粟、汤湘希（2007）的实证研究表明上市公司为了使净资产收益率达到监管部门的要求，可能利用无形资产减值预备进行盈余操纵；刘霞玲、程呈（2006）基于我国服装行业上市公司的调查，认为企业资产减值预备提取的主观随便性大，依旧是企业操纵经营业绩的有力工具。新企业会计准则包括了资产减值会计准则，即《企业会计准则第8号——资产减值》，对资产减值会计核算有了较为具体统一的规定，这对抑制企业主观随便计提资产减值预备有积极的作用。笔者认为，为了保证资产减值会计准则的有效实施，最大程度地抑制企业主观随便计提资产减值预备，根本措施是规范资产减值