新会计准则下“免、抵、退”税会计处理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新会计准则下“免、抵、退”税会计处理 新会计准则下“免、抵、退”税会计处理  根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税方法的通知》(财税7号)规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理方法。  通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物连续实行免征增值税方法。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。（利源铝业应符合条件）  实行免、抵、退税管理方法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。  1、详细计算方法与计算公式  (1)当期应纳税额的计算：  当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵税额  其中：  当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人