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企业所得税纳税申报表辅导税政一科2009年2月企业所得税年度纳税申报表一、《企业所得税年度纳税申报表》组成二、《企业所得税年度纳税申报表》填报要求三、企业所得税纳税申报的征收管理一、《企业所得税年度纳税申报表》组成《企业所得税年度纳税申报表》的组成：实行查帐征收方式的，《企业所得税年度纳税申报表（A类）》由1张主表、9张通用附表、6张行业附表及纳税人基本信息登记表。实行核定征收方式的，仍用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，说明:小型微利企业还需要填写《税收优惠明细表》详见A类年报表中的附表五。纳税人可到税务机关网站下载此表。二、企业所得税年度纳税申报表的填报纳税人基本信息登记表企业所得税年度纳税申报表(主表)附表一(1)收入明细表附表二(1)成本费用明细表附表三纳税调整增加项目明细表附表四企业所得税弥补亏损明细表附表五税收优惠明细表附表六境外所得税抵免计算明细表附表七以公允价值计量资产纳税调整表附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十资产减值准备项目调整明细表附表十一长期股权投资所得（损失）明细表纳税人基本信息登记表按照新法及实施条例规定，对此表进行修改。主要变化点：取消工资管理形式、纳税人享受减免企业所得税选项。将执行的财务会计制度选项改为企业类别选项，通过此选项系统自动实现纳税人申报表定制。 企业所得税年度纳税申报表(主表)一、基本结构四部分构成：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料。1、特点。新申报主表采用的是以间接法为基础的表样设计。它是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。 企业所得税年度纳税申报表(主表)二、有关行次填报要求第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”：填报说明：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。数据来源：附表六《境外所得税抵免计算明细表》第7列“可弥补境内亏损”合计。注意把握：当本表第13 行“利润总额”+14行“纳税调整增加额”-15行“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。企业所得税年度纳税申报表(主表)二、有关行次填报要求第24行“弥补亏损”填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。数据来源：来源于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行“本年”第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”。注意把握：本行数据不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。企业所得税年度纳税申报表(主表)二、有关行次填报要求第25行“应纳税所得额”：数据来源：来源于本表第23行“纳税调整后所得”－24行“弥补以前年度亏损”。注意把握：本行不得为负数，本表第23行“纳税调整后所得”或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。企业所得税年度纳税申报表(主表)二、有关行次填报要求第26行“税率”填报说明：填报税法规定的税率25%。 注意把握：享受税率减免企业所得税的纳税人，在申报时, 税率减免与税法规定的税率25%的差乘以第25行“应纳税所得额”填写在第28行“减免所得税额” 。目前降低税率的政策主要是指小型微利企业适用20%的税率；高新技术企业适用15%的税率。企业所得税年度纳税申报表(主表)二、有关行次填报要求35行至37行注意把握：35行至37行只有汇总纳税的总机构填报；数据来源：根据《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》的第18至20行及税收缴款书分析填列；汇总纳税的总机构在报年度申报表时，须附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》。企业所得税年度纳税申报表(主表)三、有关行次填报要求第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”：填报说明：填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。注意把握：按照我局现行规定，对纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，不允许在本年抵缴。此行不填。附表一(1)收入明细表第13行至16行“视同销售收入”的填报。“非货币性交易视同销售收入”、 “货物、财产、劳务视同销售收入”、“其他视同销售收入”。视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。附表二（1）《成本费用明细表》四、需要注意的问题