合理避税与税务运筹方案设计.pptx

;Who Am I? 自我介绍;税收和纳税人有何关联？——我为何纳税 如何落实“税收取之于民 用之于民” 税收为何逐年加重？——我怎么办 从哪里获得税收辅导？——我需要何种服务 怎么和税务机关平等相处——尊重我的权利 税务机关、纳税人的权利义务;4;死亡和税收是不可避免的 大多数纳税人并不情愿多缴税 精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划;某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40%，外方1800万元，占60%。中方准备以自己使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入，投入方式有两种： 一、以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。 二、以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元作为其他投入。　　;方案一，按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税和相关税金及附加。 把房屋、建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房产转让，需要解缴营业税、城建税、教育费附加及契税，具体数据为： 营业税＝1200×5%＝60（万元） 城建税、教育费附加＝60×（7%＋4%）＝6.6（万元） 契税＝1200×3%＝36（万元）（由受让方缴纳）　　;方案二，房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，可以不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。 税法规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。 方案二中，企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价一般达不到设备原价，因此，按政策规定可以不征增值税。 最终的税收负担： 　　契税＝1200×3%＝36（万元）（由受让方缴纳）;避税与不避税效果大不同;1. 什么是税务运筹？;纳税筹划目的 减少纳税人的纳税额 降低税收负担率 延缓纳税 实现企业利益或股东权益最大化;税务筹划可行性原因 任何税收???度都存在漏洞 国家的政策导向 不同国家或地区之间的税负差异 国际税收管辖权存在的税负差异;税务运筹特点 合法性 利用“挂靠法”进行税务筹划就是违法的 体现立法意图，至少不违背立法意图，不明显的偷漏税 筹划性 专业性? 目的性 筹划过程的多维性;税收筹划与避税之异同;纳税筹划的形式 纳税人自行筹划 纳税人委托中介机构进行筹划 纳税人聘请税收顾问筹划 大企业、尤其是跨国公司聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等进行税收筹划 ;税务运筹原则 合法性 谨防打着税务筹划的幌子偷税 节税效益最大化 筹划性 兼顾性;纳税筹划中应注意的问题 要考虑税负的整体性 要与企业现有各种条件相结合 要与企业长远发展目标相结合 必须以税法为直接依据 要熟悉宏观的经济政策;2. 什么是正确的税务运筹？;避税筹划 在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出巧妙的安排，达到规避或减轻税负目的的行为。 避税筹划的特征 非违法性 低风险，高收益性 策划性;了解税法，尊重税法； 了解税法的漏洞或缺陷及征管中的漏洞； 对自己企业的经营活动妥善安排，使之符合避税的要求； 要精通财务会计知识和其他法律知识，才不致于将避税变成逃税。;节税筹划 纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列税收优惠，通过对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。;节税筹划特征 合法性 利用税法中的优惠政策，而优惠政策本身并不是税法中的漏洞，它是立法者的一种政策行为，节税者的节税行为符合立法者当初的立法精神。 受税收优惠政策的引导性 节税筹划是立法者和税收征管者希望纳税义务人去做的，纳税义务人的节税筹划行为几乎完全在税务当局的预料之中。 节税筹划者经营决策的调整性 节税筹划的关键是享受税收优惠政策，为此，纳税义务人要想方设法通过经营决策的调整达到享受税收优惠的条件。;转税筹划 税负转嫁筹划 纳税人在不愿或不堪忍受税负的情况下，通过提高价格或降低价格等方法将税收负担转移给消费者或供应商的行为。 转税筹划的特征 转税筹划从本质上来说是纯经济行为 转税筹划能否成功取决于价格 转税筹划不影响国家财政收入;3. 怎样成功策划税务运筹方案？;税收运筹的前期准备;税收运筹的前期准备;税收运筹的前期准备;税务运筹的步骤;税收筹划的主要环节;保险营销员如何节税;怎样签合同可以节税 ;建设单位甲有一工程找一施工单位承建，在工程承包公司乙的组织安排下，施工单位丙最后中标，这时，若施工单位丙与建设单