台籍主管需要了解的税收问题(67).pptx

台籍主管需要了解的税收问题; 主要内容:;个人所得税:;3、所得主要项目： 工资薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得偶然所得;4、基本养老保险费、基本医疗保险费、失 业保险费、住房公积金可以从应纳税所得 额中扣除。 5、附加减除费用在每月减除1600元基础 上，再减除3200元。; 注意点一:;附加减除费用适用的范围，是指:(一)在中国境内的外商投资企业和外国企 业中工作的外籍人员；(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、 社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受 雇取得工资、薪金所得的个人；(四)财政部确定的其他人员。;个人所得税;在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 （来源于中国境外的所得，与上类同） ????; 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 ;年收入12万元收入人员申报程序: 1、注册登记 填写登记表 有效身份证件 外籍人员需提供境内单位任职证明、工资证明、境外工资证明等； 2、选择申报方式 上门、邮寄、网上 ;注意点二; 捐赠（有不同比例，通过一定的机构） 境外扣除（限额分国不分项原则） 工资薪金与劳务报酬区别（雇佣被雇佣关系） 工资薪金的征收（按月及注意点） 劳务费报酬（按次的注意点，加成征收规定） ;二税合一的问题:; 2、现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要求： 一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负???平、苦乐不均。现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，根据全国企业所得税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右，内资企业高出外资企业近10个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。 二是现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。 三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。 ;3、企业所得税改革遵循了以下原则： (1)、贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题。 (2)、落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。 (3)、发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。;4、(一)税率: 现行内资企业和外资企业所得税税率均为33%。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业实行27%、18%的二档照顾税率等，税率档次多,使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，有必要统一内资、外资企业所得税税率。 ; (二)税收优惠。 1、主要内容。为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革的新形势，草案采取以下五种方式对现行税收优惠政策进行了整合： 一是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率(草案第二十八条)，扩大对创业投资企业的税收优惠(草案第三十一条)，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠(草案第三十四条)。 二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策(草案第二十七条)。; 三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策(草案第三十条、第三十三条)。 四是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区(即经济特区)内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区(即