第9章审计培训课件资料.pptxVIP

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施概述 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节控制测试 第四节实质性测试;风险评估程序;第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施概述; (1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； (2)调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； (3)采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定??测试地点。; (1)在期末而非期中实施更多的审计程序； (2)主要依赖实质性程序获取审计证据； (3)修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据； (4)扩大审计程序的范围。;第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;一、进一步审计程序的内涵和要求P179;一、进一步审计程序的内涵和要求;（三）进一步审计程序总体方案的选择P178;（三）进一步审计程序总体方案的选择P178;（三）进一步审计程序总体方案的选择P180;二、进一步审计程序的性质P180;三、进一步审计程序的时间;四、进一步审计程序的范围;第三节 控制测试;第三节 控制测试;项目;一、控制测试的含义和要求 （二）控制测试的要求 当存在下列情形之一时，应实施控制测试: (1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 (2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 第(1)种测试主要是出于成本效益的考虑，其前提是通过了解内部控制以后认为某项控制存在着被信赖和利用的可能。因此只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，才有必要对控制运行的有效性实施测试。;二、控制测试的性质;二、控制测试的性质;二、控制测试的性质;二、控制测试的性质;三、控制测试的时间;三、控制测试的时间;（二）考虑利用期中审计证据 如果控制在剩余期间没有发生变化，注册会计师可能决定信赖期中获取的审计证据； 如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。 ;（二）考虑利用期中审计证据 获取期中证据以外的、剩余期间的补充证据时应考虑的因素： 评估的认定层次重大错报风险的重大程度 在期中测试的特定控制 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度 剩余期间的长度 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围 控制环境;四、考虑利用以前审计获取的审计证据;四、考虑利用以前审计获取的审计证据;四、考虑利用以前审计获取的审计证据;;五、控制测试的范围;（二）对自动化控制的测试范围的特别考虑 除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行： 1、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性 2、确定系统是否发生更改，如果发生更改，是否存在适当的系统更改控制 3、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本;例题1（单选）;例题2（单选）;第四节 实质性测试;一、实质性程序的含义和要求;一、实质性程序的含义和要求;（三）针对特别风险实施的实质性程序 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。;一、实质性程序的含义和要求;二、实质性程序的性质 ;二、实质性程序的性质;二、实质性程序的性质;二、实质性程序的性质;三、实质性程序的时间 ;三、实质性程序的时间;三、实质性程序的时间;四、实质性程序的范围 ;四、实质性程序的范围;四、实质性程序的范围