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* 无法表示意见内部控制审计报告 五、识别的内部控制重大缺陷〔如果有〕 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 尽管我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表意见，但在我们实施的有限程序的过程中，发现了以下重大缺陷： [指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。] 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。 最新. 181h， * 无法表示意见内部控制审计报告 六、非财务报告内部控制的重大缺陷 [参见标准内部控制审计报告相关段落表述。] 最新. 181h， 四、财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合 最新. * 181h， * 两种审计的联系 都必须了解内部控制 在某些情况下，都涉及测试内控 了解和测试内部控制的方法一样 最新. 181h， * 两种审计的区别〔1〕 测试范围 财务报表审计：在两种情况下必须测试内控，取决于注册会计师采用的审计方案 财务报告内控审计：针对所有相关认定的控制。 最新. 181h， * 两种审计的区别〔2〕 测试数量 财务报表审计：涵盖所信赖期间 财务报告内控审计：涵盖足够长的期间。 最新. 181h， * 审计目标的整合 内部控制审计和财务报表审计的目标不同。在整合审计中，注册会计师应当方案和实施对控制设计和运行有效性的测试，以同时实现以下目标： 获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制的有效性发表的意见； 获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对内部控制的风险评估结果。 最新. 181h， * 审计过程的整合 重大错报风险评估 确定的重要性水平一样 确定的重要账户、列报及其相关认定应当一样 最新. 181h， * 审计结果的相互参考 在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果。 在财务报表审计中，注册会计师在评估控制风险时，应当同时考虑内部控制审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果。 最新. 181h， * 审计结果的相互参考 在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响。 如果在内部控制审计中识别出某项控制缺陷，注册会计师应当评价该项缺陷对财务报表审计中拟实施的实质性程序的性质、时间和范围的影响。 最新. 181h， * 审计结果的相互参考 如果对财务报告内部控制发表了否认意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响。 如果对财务报表发表了否认意见，注册会计师应当确定该意见对财务报告内部控制审计意见的影响。 最新. 181h， * 整合作用的极限 注册会计师应当通过直接测试控制获取控制是否有效的证据，而不能根据实质性程序没有发现错报，推断该项控制的有效性。 在财务报表审计中，无论控制风险或重大错报风险的评估水平如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额及列报实施实质性程序。为对内部控制的有效性发表意见而实施的测试程序并不减轻注册会计师遵守上述规定的责任。 最新. 181h， 五、内部控制审计的经历资料来源:美国审计质量中心 最新. * 181h， * 经历 在可行的情况下，利用公司的内部控制自我评价和工作记录。 尽早和经常与管理层进展沟通能使审计富有效率与效果。 与管理层协调自我评估的时间使注册会计师能够在准那么允许的范围内最大程度上利用管理层的工作 最新. 181h， * 经历 在审计过程中，尽早识别和评估那些对财务报告内部控制有效性评估有广泛影响的风险与控制 考虑没有整改的缺陷对审计的影响 最新. 181h， * 经历 将财务报表审计与财务报告内部控制审计作为一项合二为一的审计来方案审计工作 在适当的情况下，采用依赖内部控制的审计策略。 考虑哪种审计程序能够同时满足实质性测试和控制测试的目的。在可行的情况下，在这些领域执行双重目的审计。 最新. 181h， * 经历 注册会计师可以利用实质性测试、风险评估程序，以及从以前年度审计中获取的信息，评估与控制相关的风险，得出控制有效性的结论。这些信息指导控制测试的性质、时间安排和范围。 在从事方案和执行控制测试和实质性测试的工程组成员之间进展协同。 由于方案和执行整合工作的复杂性，在审计的早期阶段，应由经历丰富的工程组成员〔包括特殊领域的专家〕介入，在工程推进过程中，这些成员应当继续保持与工程组的严密联