现代企业财务控制体系构建.doc

现代企业财务控制体系构建 2 3 4 目 录 第一章 财务制度控制 一、 建立企业财务制度的基本原则 二、 集团型企业财务制度控制的特点 第二章 财务组织结构控制 一、 财务组织结构控制的原则 二、 企业集团的组织结构控制 第三章 财务程序控制 一、 财务管理程序是实现企业目标的保障 二、 设置财务控制程序的基本原则 三、 财务程序控制的误区 四、 设置财务控制程序的方法 五、 财务程序控制中的内部审计制度 第四章 财务预算控制与实例分析 一、 财务预算控制定位 二、 预算与目标管理系统 三、 财务预算控制实例分析 结论 5 引言 随着中国正式加入 WTO，中国企业面临着新的经营处境； 世界经济的全球性衰退，使中国市场成为“兵家必争之地”，如何在激烈的竞争中立于不败并谋 求发展，是摆在每一位中国企业家面前的一道课题；财务管理作为企业决策的助手，在新形势下也面临着新的挑战，它不仅要向决策者提供正确有用的信息，协助管理层制定与企业外部环境与内部条件相适应的经营战略，而且要根据不断变化的业务模式构建和完善财务控制体系，为企业创造更多的价值。 在与跨国公司的同台竞争中，中国企业必须解决好战略决策与战略实施两方面的问题。战略决策是指企业的管理者通过对公司外部环境和自身条件的分析研究，制定出能发挥本企业竞争优势、可持续发展的战略；战略实施是将企业的总体战略分解成为一个个具体的、可操作的作业目标和计划，向企业内各中心、各部门和各级员工逐层落实，并对计划执行过程中出现的问题和偏差随时加以解决和调整。在战略实施过程中，财务控制体系作为一种动态管理工具，对企业战略目标的实现起着至关重要的作用。 建立现代企业制度，加强企业财务管理与控制，是提高企业科学管理水平的需要。正确合理地构建企业内部财务控制目标，按公司治理结构中权责关系及内部控制目标的内容进行分层设计，是实现企业内部财务控制的重要步骤。为了规范企业的内部控制，维护社会主义市场经济秩序，财政部制定了《内部 会计控制基本规范》 2001(41 号 ) ，对企业内部控制的目标、原则、方法和检查等做出了专门规定。 本文将围绕现代企业财务控制体系构建这一重要课题，运用理论联系实际的方法，分别从财务制度控制、财务组织结构控制、财务程序控制和财务预算控制与实例分析等四个方面进行研究和探讨。 6 第一章 财务制度控制 财务控制是指财务人员 ( 部门 ) 按照财务法规、财务制度和财务计划目标，通过责任预算、责任报告、业绩考核、企业内部各机构和人员之间相互制约等手段，对企业日常财务活动和资金运营活动进行组织、指导、监督和约束，以确保企业财务计划得以实现的管理活动。 在市场经济环境下，财务控制的目标应与企业的经营管理目标相一致，它不仅要通过财务控制来保证企业经营活动的合规性和有效性，而且要为企业战略目标的完成和企业价值的最大化服务。财务控制是针对企业战略的制定与实施而采取的一系列措施和行动，它致力于对企业资源进行最优化整合和配置，以最少的资源耗费和最高的使用效率，获取最大的经济效益。 如果将企业比作一辆在路上快速行驶的汽车，财务控制系统如同汽车里的 各种仪表，随时反映着汽车的行驶状态 - 也就是企业的运营状况。财务控制系 统又是一种动态管理工具，利用它可以对企业战略实施过程中出现的问题和偏 差随时加以解决和调整。 一、建立企业财务制度的基本原则 构建一个企业的财务控制体系，首先要建立一套科学严谨的财务制度。今天的财务控制已逐渐从事后控制、事中控制发展到事前控制，而事前控制要取得良好的效果，则需以一套行之有效的财务制度为基础，建立企业的财务制度，应遵循四个基本原则： （一） 科学性原则 财务制度应建立在科学管理的基础上， 一套科学合理的财务制度必须与企业的管理制度相辅相成，只有二者协调一致，企业的财务控制手段才能取得应有的效果。 （二）严谨性原则 企业财务制度的制定应尽量周密完善， 防止漏洞，尽可能将企业的整体风险降到最低程度。例如，对货币资金的收支与保管，应制定相应的授权批准程序；办理货币资金业务的不相容岗位必须分离；相关机构和人员应相互制约；对各 7 种款项的收付和稽核应有相关的规章制度；各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定。一套严谨完善的财务制度可以防患于未然，使企业避免一些潜在的风险，或将风险控制在公司可以承受的范围内，同时，可使各种成本、费用得到有效地控制，使公司经营得更有绩效。 （三）明确性原则 一个企业的财务制度，一定要明确、清晰，避免使用模棱两可、易产生歧义和误解的词句，导致在执行过程中出现不合规现象。财务人员在行使其监督、控制职能时，心中必须有一个明确的目标，即无论采用何种控制手段，目的只有一个，控制企业的整体风险，保护资金、资产的安全，确保企业的生产经营活动健康、有序、合规。