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行政事业单位内部控制评价指标体系 行政事业单位包括行政单位和事业单位两个概念，行政单位即国家行政机 关，是国家行使权利与管理职能的各级政府及部门；事业单位是由国家机 关或国有资产举办的，以社会公益目的为主要经营目标的社会效劳组织. 因此，行政事业单位具有非营利性、业务单一、资金来源为国家财政等特 点。 在行政事业单位中推行内部控制管理，是保障业务有序开展，保证国有资 产保值增值和保证会计资料真实性、合规性的重要手段，能够预防、发现 并纠正行政事业单位管理中存在的问题，防止违法违纪行为的发生.而内 部控制评价指标是在内部控制的根底上，对内控制度合理性、完整性和有 效性的评估、评定工作。在我国政府强调转变政府职能、简政放权、建设 效劳型政府的时代背景下，构建行政事业单位内部控制评价指标体系具有 重要的理论与现实意义。 一、行政事业单位内部控制评价指标体系构建原那么 行政事业单位内部控制评价指标体系的构建，应谩循一定的原那么，才能确 保内部控制评价指标体系选取的一致性和全面性。评价指标的选取应关系 明确、清楚，层次结构合理、科学。因此，内部控制评价指标的构建应遭 循以下原那么： （一）全面性原那么 全面性原那么要求评价指标应涵盖行政事业单位各项经济活动和管理活动， 综合反映行政事业单位内部控制有效性与科学性。内容上应全面覆盖行政 事业单位组织架构、工作机制和管理制度等，较为全面地反映内控系统主 要风险点与控制要点，防止单位内部管理工作和经济活动出现较大的缺 陷?同时，内部评价指标的选取应注意层次结构合理，指标之间应具有一 定的关联性，能够系统地反映行政事业单位内部控制整体有效性，防止以 片面、单项指标取代全面指标，影响评价指标的合理性. （二） 重要性原那么 重要性原那么强调指标的选取应突出单位工作重点，围绕行政事业单位重要 经济活动和管理活动，突出重要风险预防和控制。当前，行政事业单位内 部控制指标应以业务活动为主，评价指标的选取应彼盖业务活动各个环 节，从决策、执行、监督、评价与反应各个环节进行设计，防止出现脱节 或漏洞，提高指标体系的衔接性和整体性。 （三） 一致性原那么 一致性原那么要求内部控制指标的选择应与表达整体目标一致，围绕体系整 体目标选取各体系评价指标，强调内部控制体系设计与执行的有效性，从 两个方面反映内部控制体系设计科学性与执行效果。 （四） 动态性原那么 由于行政事业单位性质、业务和管理架构存在一定的差异，如简单地进行 套用，将影响指标体系的合理性、适应性。内部控制评价指标体系的构建 应是一种循序渐进的动态过程，应从设计、执行、评价、反应四个维度进 行设计，并结合国家政策要求和行政事业单位实际对各项细化指标进行调 整和优化，才能确保指标体系能够准确、客观、全面反映行政事业单位内 部控制中存在的缺乏。 二、行政事业单位内部控制评价指标体系构建研究 行政事业单位内部控制是一个系统化工程，指标的选取应客观反映单位特 点和客观实际，并从内部控制内部环境、风睑评估、控制活动、信息与沟 通、监督五个方面设计。主要包括以下几个方面： （一）内部环境 内部环境主要反映行政事业单位实际，包括单位治理架构、组织结构、内 部审计、单位文化与社会责任等方面0单位治理架构主要表达在是否建立 健全的议事决策机制，防止“一言堂”的出现，提高单位重大决策的科学 性；组织架构是指单位各部门权责划分是否明确，岗位职责和分工是否清 楚等；内部审计是指行政事业单位是否按要求设置独立的内部审计部门和 纪委监察部门，是否实现对内部控制设计与执行的有效监督。单位文化与 社会责任是指行政事业单位有无采取有效措施，使单位人员认识到单位所 承当的社会公益责任，并在单位内部形成良性开展的单位文化，是否积极 履行受托公共责任，提高公共效劳质量水平。 （二） 风险评估 风险评估评价指标包括目标设定、风险识别、风险评估和风险控制四个方 面。风险评估目标是指是行政事业单位是否建立正确的风险控制指标，其 指标的设置是否合理，有无采取有效的防控措施加以控制；风险识别是指 是否建立健全风险识别范围，风险识别方法是否恰当等;风险评估主要是 指事业单位是否建立健全风险评估责任部门，岗位人员配置、制度和评估 程序是否合理等；风险控制是针对已经识别的风险是否采取了有效的防控 措施. （三） 控制活动 控制活动主要围绕业务活动而开展，包括预算管理、财务收支控制、资产 控制、合同控制和采购业务控制等指标0预算管理指标应包括预算管理组 织、编制方法、执行和评价反应等方面，细化评价指标，从关键岗位设置 合理性、标准性，预算编制方法科学性、预算执行过程分析与监督和预算 决算评价机制有效性等方面入手；财务收支控制主要从财务制度、岗位职 责、票据管理、财务支出审批流程和报销流程等方面入手,对行政事