合作方式的涉税处.pptVIP

* 合作方式的涉税处理 主讲人： 学习文档 * 第三十六条 企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，按下列规定进行处理： 　　(一)凡开发合同或协议中约定向投资各方(即合作、合资方，下同)分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理。（2009年31号） 学习文档 * 【案例】B房地产开发公司与A公司合作（合资）开发房地产项目，合同约定投资各方分配开发产品，A公司投资额为800万元，该项目于2010年12月完工，按约定A公司分得销售成本为1000万元的房屋，问B如何进行企业所得税处理？假如未结算计税成本分得房屋又应如何进行企业所得税处理？ 学习文档 * ? 计税成本与投资额的差额＝1000－800＝200万，应调减应纳税所得额200万元。 ????? 如果投资额为1800万，销售成本为1000万元，计税成本与投资额的差额＝ ?? 1000－1800＝?? -800万，应调增应纳税所得额800万元。 ?? ?? 之所以这样规定，主要是为规避房地产企业将售房款以接受投资的名义规避纳税。 学习文档 * 在未结算计税成本的情况下：将投资方的投资额视同销售收入进行相