审计案例研究-审计法律责任和审计质量控制案例.pptxVIP

主讲老师 张孝友 ;审计法律责任和审计质量控制案例 ;1、注册会计师审计法律责任 ;　　注册会计师审计法律责任：指注册会计师在履行职责过程中因违约过失或欺诈而导致委托单位或利益相关者损失而应承担的责任。; 〔 1〕对注册会计师法律诉讼大量增加;　　　近10多年来由于企业经营失败或管理当局舞弊造成企业破产倒闭事件急增，投资者遭受损失，指控注册会计师未能及时提醒和报告这些问题，要求赔偿有关损失，迫于社会压力，许多国家法院判决逐渐倾向于增加注册会计师在这些方面法律责任。;　　　传统注册会计师法律责任的含义仅限于会计报表符合公认会计原那么的公允性，但近10多年来不断要求注册会计师对委托单位的会计记录过失，管理舞弊、经营破产的可能性及违背有关法律行为都应承担检查和报告的责任，从而扩大了注册会计师法律责任内含。 ;　　　早期司法制度倾向于限定注册会计师对第三方的法律责任，但自20世纪70年代后，不少法官转而规定注册会计师对第三方使用者或会计报表的特定用处必须承担法律责任 。 ;关键看未能查出 的原因是否源于 注册会计师本身;经营失败是经营 风险的极端情况;　　在发生经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在，当发生经营失败而不是审计失败的风险时，困难就产生了，当某一公司经营失败时，报表使用者往往指责审计失败，遭受损失的人们希望得到补偿，不管错在哪方。;;〔1〕审计人员执业要遵循专业标准和职业道