税收基础课件.pptx

税 收 基 础第一章 税收概论1、税收定义2、税收制度3、税收管理第一节 税收定义一、税收的含义和职能税收：是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律标准和程序，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。◆税收的主体是谁？◆税收的目的是什么？满足社会公共需要◆实现税收凭借的手段是？◆依据是什么？◆税收的实质是什么？国家公共权力法律标准和程序取得财政收入税收的职能组织收入收入分配资源配置宏观调控二、税收的特征①无偿性 ②强制性 ③固定性 广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？税收具有强制性 2004年 3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性三、税收的原则公平原则（税负）效率原则稳定原则第二节 税收制度税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收法律、法规和规章三种形式。税收制度要素一、税收制度的基本要素：1、纳税人： 负税人：即税款的最终承担者 扣缴义务人：2、课税对象： 税源： 计税依据： 税目：3、税率：对课税对象规定征收的比率或额度。（1）相对量形式： ①比例税率；②累进税率 速算扣除数：全额和超额的差额（2）绝对量形式：定额税率 二、税收制度的其他要素1、减免税及附加： 减税和免税： 起征点与免征额： 税收附加和加成征收：2、纳税环节：3、纳税期限：4、纳税地点：三、税收制度分类流转税五大类，二十多种税收的种类所得税资源税每一种税的具体规定财产税行为税知识改变命运,学习成就未来! （一）、按课税对象的性质分类·类别流转税所得税资源税财产税行为税课税对象以商品流转额和非商品流转额为征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用的特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种增值税消费税营业税关税企业所得税、个人所得税资源税城镇土地使用税土地增值税耕地占用税房产税契税车船税城市维护建设税印花税（二）按计税依据分类：从价税和从量税（三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税（四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类（六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税（二）按计税依据分类：从价税和从量税（三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税（四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类（六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税第三节 税收管理一、征收管理制度二、发票管理制度三、税务代理四、税务行政司法制度一、征收管理制度（一）税收征管法：是税收执法部门和纳税人共同遵守的税收征收管理法律规范的总称，适用于税务部门征收管理的各种税。（二）主要内容包括：税务管理税款征收税务检查法律责任· 1、税务管理①税务登记②账簿凭证③纳税申报 2、税款征收①征收方式②保全措施和强制执行措施③延期④滞纳金⑤退还和追征⑥欠税清缴⑦办理减免税 3、税务检查 ①权利②义务 4、法律责任 ①纳税人：违反管理规定、妨害税款征收、非法印制发票② 银行法律责任③税务机关及其工作人员法律责任二、发票管理制度发票是指在购销商品、提供劳务服务以及从事其他经营活动过程中，向对方开出的收款凭证。发票是会计核算的原始凭证，又是税务稽查的重要依据。税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票管理，则是税务机关依法对发票印制、领购、开具、取得和保管的全过程进行的组织、协调、监督等一系列管理工作。学习发票管理制度重点要学会正确使用发票，防止违反发票管理规定的行为发生。 三、税务代理税务代理是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介服务行业。税务代理本着自愿原则，实行有偿服务，税务