税收新动态与筹划纳税.pptx

最新税制改革动态与企业税务管理与筹划德勤高级税务顾问德勤税务经理 中国税制改革动态中国税制体系 税收体系由实体法、程序法和争讼法组成 税收实体法由23个税种构成 (含关税) 税收程序法的主体是《中华人民共和国税收 征收管理法》 税收争讼法由《中华人民共和国行政诉讼 法》、《中华人民共和国行政复议法》和国 税总制定的《税务行政复议规则》构成 1994年税制不适应经济发展●按照组织财政收入、调控经济两 大目标，我国于1994年进行税制改革●1994年中国面临严重的通货膨胀， 实 行生产型增值税等，抑制投资过热●目前中国出现通货紧缩趋势， 启动投 资成为当务之急WTO与2004年中国税制改革● WTO对2004年中国税制的影响 关税2005年降至10％左右，并须充分体 现国民待遇原则 要求提高税收政策的透明度和执法力度 税收管理面临巨大挑战2004年中国税制改革 我国税收制度大约10年经历一次变革 2004年税制改革的方针： 简税制、宽 税基、低税率、严征管 2004年税制改革分阶段、分税种进行，增 值税、企业所得税和个人所得税首先进行 改革，消费税和物业税将适时推进中国税制改革 -- 增值税 完善征、扣税机制 生产型增值税改为消费型增值税 扩大增值税征收范围 完善增值税出口退税政策中国税制改革 -- 企业所得税● 企业所得税内外统一 统一法律效力 税率差别调整 明确会计核算标准 拓宽税基 税率25%左右 2005年制定，2006年实施中国税制改革 -- 个人所得税●分类和综合相结合的管理制度 工资薪金、生产经营、劳务费报酬和财产租赁 等，实行列入综合课征项目，实行累进税率 财产转让、特许权使用费、利息、红利和股息 等，按比例税率实行分项征收 税前扣除项目进行调整 调整中外籍个人征税政策上的差异 与法人所得税或公司所得税协调配合中国税制改革 -- 消费税 适当扩大消费税的征收范围 合理制定消费税的征收税率中国税制改革 -- 财产税将房产税、城镇房地产税、城镇土地使用税,以及土地出让费等税费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税（开征期未定）将车船使用税和车牌照税合并为内外统一适用的车船使用税，调整税收定额中国税制改革 -- 营业税 营业税部分项目并入增值税 同城市维护建设税、教育费附加合并为独 立的地方经营收入税中国税制改革 – 燃油税 这项工作已经启动，但目前油价过高。 每升汽油可能需交1.15元税中国税制改革 -- 关税逐步降低进口关税税率，调整关税税率结构，整顿税收优惠措施，加强关税管理调整出口关税项目和税率水平，健全管理制度完善反倾销税、反补贴税制度严格限制加工贸易来料、进料加工进口征税的范围将海关代征进出口环节国内税，改为由口岸国内税局自行征收，并改变进口环节国内税随同关税一并减免的做法中国税制改革 -- 其它取消一切不合理、不合法的收费项目，对属于税收性质、具有税收功能的收费改为征税相关税种并入现行税种，不另设立新税种，避免重复征税开征新税种，如：社会保障税、环境保护税、遗产税等下放地方税的部分立法权，保留必要的干预和否定权 2004年财税法规我国现行税法的基本概况 营业税 增值税 所得税我国现行税法的基本概况_营业税纳税义务人：“在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 提 供 应 税 劳 务 、 转 让 无 形 资 产 或 者 销 售 不 动 产 的 单 位 和 个 人” 提 供 应 税 劳 务 从 受 让 方 (购 买 方 ) 取 得 货 币 、 货 物 或 其 他 经 济 利 益 有 偿 转 让 无 形 资 产 销 售 不 动 产 非增值税应税劳务＝ 50%年货物销售额我国现行税法的基本概况_营业税基 本 概 念 --混 合 销 售 和 兼 营 行 为混 合 销 售 行 为 除 从 事 货 物 生 产 、 批 发 或 零 售 的 企 业 、 企 业 性 单 位 和 个 体 经 营 者 外 的 其 他 单 位 和 个 人 提 供 应 征 营 业 税 劳 务 货 物 我国现行税法的基本概况_营业税基 本 概 念 --混 合 销 售 和 兼 营 行 为 (续 ) 兼 营 行 为 提 供 应 征 营 业 税 的 劳 务 BT分 清 VAT货 物 / 非 应 征 营 业 税 的 劳 务 我国现行税法的基本概况_营业税应 纳 税 额 的 计 算 (续 ) 营 业 额 的 确 定 一 般 原 则 ： “ 全 额 收 入 ， 不 得 扣 除 任 何 成 本 费 用 ”建 筑 安 装 企 业 --- “ 料 、 工 、 费 ” 建 筑 等 工 程 作 业 ， 营 业 额 包 括 工 程 所 用 原 材 料 及 其 他 物 资 和 动 力 价 款 ； 安 装 工 程 作 业 ， 凡 所 安 装 的 设 备 价 值 作