CCCTB机制阐发：公式分配法之欧美比较与中国引申.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 CCCTB机制阐发：公式分配法之欧美比较与中国引申 CCCTB机制阐发：公式安排法之欧美比较与中国引申  刘奇超 郑莹 曹明星  （1.Y市Z区国家（地方）税务局X市 Z区 200122；  2.中央财经大学税务学院 X市 Z区 100081）  3.中央财经大学国际税务研究中心 X市 Z区100081）  OECD独立交易原则（Arm’s length principle）作为转让定价的核心，能否有效应对全球化和电子商务的挑战，已成为晚近以来国际税收政策争议的焦点问题。特殊是伴随实践中关联企业间技术交易和转让定价交易的复杂程度不断加深，可比交易或可比价格愈发难以获取，公式安排法(Formula apportionment approach)被部分国家和国际组织视为传统转让定价规则的替代的意愿空前高涨。欧盟作为跨国间公式安排法理论与实践的“领航者”，其机制要素同美国有何差异？对中国实践乃至全球国际税收策略设计有何意义？值得深入研究。  一、欧盟CCCTB机制的晚近发展  征税权的安排是国际税收体系建构中各方所关注的核心问题。在当前BEPS语境下，征税权安排的国际标准是独立核算和独立交易原则。尽管OECD《跨国企业与税务机关转让定价指南（2010）》在理论上进一步澄清独立交易原则