税务总局讲解报表分析与风险防范.pptVIP

国家税务干部进修学院 报表分析与风险防范 报表风险防范 3 分析财务报表 2 认识财务报表 1 授 课 大 纲 一、认识财务报表 1.财务报告的由来？ 2.财务报告的构成？ 3.财务报告的角色？ （一）财务报表从何而来？ 思考问题： 1.始于2008年下半年的全球性金融危机是否影响我国出口企业的销售额？是否影响这些企业的销售利润率和资产周转率？ 2.江淮汽车等传统商用汽车生产企业进入乘用车市场，对我国传统乘用车厂商有何影响？ 3.特仑苏牛奶与普通袋装牛奶的销售利润率孰高孰低？ 4.TCL投资10多亿元投资兴建第八代液晶屏生产线，对其当年和未来的财务业绩、现金流产生何种影响？ 5.海马股份迫于资金压力在证券市场大规模发行可转债，可转债发行后对企业当年的业绩是否有影响？ 6.海南椰岛股份从2009年至2010年频繁改变坏账准备的计提比例对企业的经营业绩有何影响？ 产品结构 经营决策 融资决策 会计方法 宏观环境 行业环境 企业战略 财务报表数据 （二）财务报告内容构成 企业提供的财务报告至少包括四加一，部分企业还提供财务状况说明书 资产 负债表 利润表 所有者 权益变 动表 现金流 量表 附注 财务情况补充说明 时期数 现金变动 时点数 企业财务状况 时期数 经营成果 时点数+时期数 所有者权益变动 非常 “4+1” （三）财务报表角色 秋后算账： 企业的面子：利润表 企业的里子：现金流量表 企业的底子：所有者权益变动表 综合状况——资产负债表 二、分析财务报表 股票 债券 银行 资本市场 现金池 长期资产 原材料 产成品 应收 应付 （一）财务报表分析目的 WHO 财务报表是记录企业发生经纪业务的载体，报表分析的目的是通过报表的阅读关注企业发生的经济业务及发生的这些经济业务对企业的影响。 税务人员进行报表分析的目的何在？ （二）报表分析的对象 WHAT 报表分析的对象不仅应当包括企业的财务报告，还应当包括相关的第三方信息，目的是验证报表的真实和准确性。税务人员还应当特别关注企业的申报表资料，分析财务报表和申报表资料的相关性是必备技能，评价企业纳税的完整性和真实性。 （三）报表分析的方法 HOW 比较分析 比率分析 综合分析 比较分析需要解决和谁比及比什么，可以了解企业的变化趋势和行业地位；比率分析是分析报表项目的契合度，最终必须通过项目分析解决比率变动的合理性；综合分析是判断纳税完整性的必备利器。 1.报表间关系分析 现金流量表 经营活动产生的现金 投资活动产生的现金 筹资活动产生的现金 期初资产负债表 资产 货币资金 负债 所有者权益 实收资本 资本公积 留存收益 期末资产负债表 资产 货币资金 负债 所有者权益 实收资本 资本公积 留存收益 利润表 收入 费用 净利润 期初留存收益+净利润-现金股利 净利润+调整事项 2.财务比率分析 盈利能力 营运能力 偿债能力 流动比率 速动比率 资产负债率 存货周转率 应收账款周转率 毛利率 销售净利率 投资报酬率 投资报酬率是综合指标，由企业的销售净利率、总资产周转率和权益乘数共同决定。 （1）影响毛利因素分析 PS：TCL、联通和中石油 PS：南方航空公司 企业所处行业的竞争程度 01 企业采取的竞争战略 02 企业固定成本的高低 PS：TCL和海尔 03 （2）影响存货周转率因素分析 货币资金 300 实收资本 300 货币资金 0 存货 300 实收资本 300 货币资金 300 存货 100 实收资本 300 未分配利润 100 收入300 成本200 存货周转率=200/50=4 货币资金 100 存货 300 货币资金 550 存货 0 实收资本 300 未分配利润 250 收入450 成本300 存货周转率=300/50=6 货币资金 300 存货 100 实收资本 300 未分配利润 100 实收资本 300 未分配利润 100 毛利率不变时，存货周转率越高，销售收入越高，毛利越高 （3）影响权益乘数因素分析 权益乘数=资产/所有者权益，是指一元资金投入所能驱动的资产金额，在企业负债越高的情况下，企业的权益乘数越大。作为影响企业盈利能力的最后一个指标，权益乘数的高低同时决定企业经营风险的大小。高负债经营的企业不一定拥有较差的盈利能力，还取决于企业对于经营风险的控制能力。 （三）报表项目分析 非流动资产之固定、无形资产 1.固定和无形资产区别？ 2.特殊无形资产的确认？ 3.特殊无形资产的摊销？ 土地使用权 计算机软件 特许权 商标 （三）报表项目分析 非流动资产之长期股权投资 1.撤资和股权转让的区别？ 2.长期股权投资计税基础？