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前 言如果世界上只有两件事是不可避免的那肯定是税收和死亡！面对国家税收：愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划。｛企业所得税主要筹划点概述所得税A业务招待费、广告费、宣传费筹划固定资产对企业所得税的影响不征税收入和免税收入｛增值税主要筹划点概述增值税B商场如何选择优惠促销活动委托代销商品的税务筹划成立独立运输企业的筹划营业税主要筹划点概述｛以物抵债税务筹划营业税C安装工程作业中设备采购筹划改变服务性质的筹划主要内容｛企业所得税主要筹划点概述所得税A业务招待费、广告费、宣传费筹划固定资产对企业所得税的影响不征税收入和免税收入｛增值税主要筹划点概述增值税B商场如何选择优惠促销活动委托代销商品的税务筹划成立独立运输企业的筹划｛营业税主要筹划点概述以物抵债的税务筹划营业税C安装工程作业中设备采购的筹划改变服务性质主要内容企业所得税主要筹划点概述1、节能节水专用设备抵免应纳税额2、研究开发支出加计扣除3、残疾职工工资加计扣除4、不征税收入与免税收入的区别5、业务招待费、广告费、宣传费入账筹划6、固定资产加速折旧7、固定资产大修理支出8、母子公司之间管理费筹划9、特定行业的企业所得税优惠政策10、延迟纳税时间的筹划业务招待费、广告费、宣传费筹划案例案例振华集团2010年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支业务招待费150万元，“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元，税前会计利润总额为100万元。试计算企业应纳所得税额。筹划前业务招待费调增：150-8000*0.5%=110广告费、宣传费调增：1250-8000*15%=50应纳所得税=（100+110+50）*25%=65万元筹划思路把振华集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。先将产品以7000万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售。集团公司税前利润总额60万元，业务招待费70万元，广告费宣传费600万元；销售公司税前利润40万元，业务招待费80万元，广告费宣传费650万元。筹划后集团公司企业所得税=（60+35）*25%=23.75万元销售公司企业所得税=（40+40）*25%=20万元合计缴税=43.75万元，节税21.25万元发散思维：是否可以把业务招待费列支在其他费用科目？相关链接：企业所得税中主要限制扣除费用NO费用扣除限制1业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰2广告费宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除3职工福利费不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除4职工教育经费不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除5工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除6公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除7手续费及佣金支出财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额;其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的?其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分?准予据实扣除。 固定资产加速折旧企业采用加速折旧方法的固定资产必须是以下原因之一：1、由于技术进步，产品更新换代较快的2、常年处于强震动、高腐蚀状态的而对一般性企业，即：处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。案例：某企业2012年6月取得一台新设备，原值100万元，预计净残值10万元，由于固定资产所处环境有高腐蚀性，企业按规定办理了加速折旧备案，税法规定的最低折旧年限为10年，企业选用缩短年限法，按照规定，企业可以选择的最短折旧年限为6年。企业所得税税率25%，试分析对2012年企业所得税的影响。缩短年限前：2012年折旧额=（100-10）/10*6/12=4.5万缩短年限后：2012年折旧额=（100-10）/6*6/12=7.5万2012年少缴企业所得税=(7.5-4.5）*25%=0.75万元加速折旧是否一定能减免税收，请看下面例题考虑5年补亏期案例：2007年12月，某企业购买一台新设备，价值1000万元，预计净残值100万元。企业所得税税率25%，试分析补亏期加速折旧对企业所得税的影响。年度正常折旧加速折旧折旧额应纳税所得额企业所得税折旧额应纳税所得额企业所得税200890.00 10.00 2.50 150.00 -50.0