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公司治理特征与审计重大错报风险来自中国市 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： 公司治理特征与审计重大错报风险———来自中国证券市场的经历证据 路云峰,刘国常 [摘　要]最近的研究认为，中国的ROE代表了上市公司的会计信息风险和业绩风险。文章分别使用上市公司违规数据和ROE所代表的风险因素作为重大错报风险的替代变量，通过对2001年到2005年在上海和深圳证券交易所上市交易的A股公司数据的检验，得出了一些公司治理特征与审计重大错报风险相关性的有关证据。 [关键词]上市公司；公司治理；重大错报风险 一、研究的背景和意义 随着企业所有权与经营权的别离,公司治理日益成为降低委托代理本钱、提高企业绩效的重要制度设计；而独立审计既是上市公司外部公司治理机制的有机组成局部,又是证券市场上会计信息质量的保障机制之一,它对于提高证券市场的运行效率有着重要意义。审计师作为审计市场中的参与主体,需要遵从审计市场的规律,合理评价并控制审计风险,防止或减少审计风险所带来的经济损失。为此,审计师要在了解被审计单位及其环境的根底上评估重大错报风险,再将识别出的风险与认定层次可能发生的错报联系起来,考虑风险的重大性和可能性,最后确定实质性测试的范围时间和程序。 由于我国资本市场的市场化程度较低,法律