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谢谢欣赏 * 二〕内部控制方法 1、组织规划控制 组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构包括两个层面的问题：一是法人治理结构，涉及董事会、监事会、经理的设置及相互关系；二是管理部门的关系问题。 职务分工涉及不相容职务的别离问题。不相容职务是指那些由一个人担任，既可能发生错误和弊端，又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要应别离的不相容职务有： ?授权批准职务与执行业务职务别离； ?业务经办职务与审核监督职务别离； ?业务经办职务与会计记录相别离； ?财产保管职务与会计记录相别离； ?业务经办职务与财产保管职务别离。 2、授权批准控制 授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准可分为一般授权和特殊授权。企业应建立授权批准体系： 2021-5-14 谢谢欣赏 * ?授权批准的范围。通常企业所有经营活动都应纳入其范围； ?授权批准的层次。应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的层次，以保证不同的管理层既有权也有责； ?授权批准的责任； ?授权批准的程序。应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，防止越级审批，违法审批的情况发生。 3、文件记录控制 健全、正确的文件记录既是组织规划控制、授权批准控制的手段又是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的根底，其内容主要包括： ?建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表； ?建立全员岗位说明书； ?业务程序手册； ?统一会计政策； ?凭证编号； ?统一会计科目等。 2021-5-14 谢谢欣赏 * 4、全面预算控制 全面预算是为到达企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体方案，从某种意义上说，全面预算也可说是对企业经济业务的授权批准。全面预算应注意以下环节： ?建立预算体系，包括预算目标、标准和程序； ?预算的编制和审定； ?预算指标的下达及相关责任人或部门的落实； ?预算执行的授权； ?预算执行过程的监督； ?预算差异的分析与调整； ?预算业绩的考核。 5、实物保全控制 ?限制接近，只有经过授权才能接近资产，特别是现金、存货等； ?定期盘点； ?记录保护； ?财产保险； ?财产记录监控。 2021-5-14 谢谢欣赏 * 6、职工素质控制 内部控制的成效关键在于职工素质的上下程度。职工素质控制包括： ?建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求； ?制定员工工作标准，用于引导考核员工的行为； ?定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好地完成任务； ?加强考核和奖惩力度，定期考核，奖惩清楚； ?对重要岗位员工〔如销售、采购、出纳〕应建立职业信用保险机制，如签订信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险； ?工作岗位轮换。 2021-5-14 谢谢欣赏 * 7、风险防范控制 企业为了防止各种可能的风险，应建立风险评估机制，其内容包括： ?筹资风险评估。如企业财务结构确实定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资本钱的估算和筹资的归还方案都应事先评估、事中监督、事后考核。 ?投资风险评估。企业对各种债权投资和股权投资都要作可行性研究并根据工程和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现负面影响应制定应对预案。 ?信用风险评估。企业应制定客户信用评估指标体系，确定信用授权标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪。 ?合同风险评估。为防范合同风险，企业应建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取措施的控制程序，必要时可请律师参与。 2021-5-14 谢谢欣赏 * 风险与控制 控制是降低风险的活动。风险是任何可能对实体造成损害的时机。企业面临的风险很多，包括： 战略风险：如公司视野过窄、未能认识到竞争的对手的实力、缺乏对政府规章和制度的了解等。 决策风险：如未能把握决