第4章金融资产.pptxVIP

第四章 金融资产;2;3;4;5;6;7;8;9;10;11;12;13;14;15;16;17;18;19;20;21;22;23;24;25;26;;账务处理程序 (一) 取得时 借:持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 形成待冲减费用 贷:银行存款 (二) 期末计算实际利息收入时 1.应收利息=债券面值×票面利率 2. 投资收益=年初债券摊余成本×实际利率 3. 利息调整=双方差额 借:应收利息 贷:投资收益 持有至到期投资——利息调整 用利息冲减上述费用 (三) 分期收回利息时 借:银行存款 贷:应收利息 ;年度;;31;32;33;34;35;36;37;38;39;40;41;42;43;44;45;2005.4.20甲公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该股利于5.10发放。 2006.4.15，A公司宣告每股分派现金股利0.25元，该现金股利于2006.5.15发放。 甲公司持有的80 000股A公司股票，2005.12.31的每股市价为6.20元， 2006.12.31的每股市价为6.60元 甲公司持有的80 000股A公司股票，市价持续下跌，至2