中级财务会计计算题.pdfVIP

例1、乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工200名，20×9年2月，公司以其生产的成本 为10 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放 给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14 000元，乙公司适用的增值税率为 17％，假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。 2、丙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管 理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工30名，每人提供一辆桑 塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以 上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为 100平方米带有家具和电器的公 寓，月租金为每套4 000元。 3、甲公司20x8 年1 月8 日销售给乙公司一批材料，价值410000（包括应收取的增值税）， 按照赊销合同约定，乙公司应于20x8 年10 月31 日前支付货款，但至20x9 年1 月31 日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。20x9 年2 月3 日，与甲公司协商，甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务，该设备账面原价为 350000 元，已提折旧50000 元，设备公允价值为360000 元，（假设企业转移该项设备 不需交增值税）。甲公司对该应收账款已提坏账准备30000.抵债设备已于20x9 年3 月 10 日运抵甲公司。假定不考虑该项债务重组的相关税费。 4、某企业为建造一幢厂房，20×8 年1 月1 日借入期限为两年的长期专门借款2 000 000 元，款项已存入银行。借款利率为9％，每年付息一次，期满后一次还清本金。20×8 年初，以银行存款支付工程价款共计1200 000 元，20×9 年初又以银行存款支付工程 费用800 000 元。该厂房于20×9 年8 月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑 闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。 答案： 1.分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公 允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同 销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利，应当将交纳的增值税进项 税额计入成本费用。 彩电的售价总额 =14000×170＋14000×30＝2 380 000＋420 000＝2 800 000(元) 彩电的增值税销项税额 =170×14000×17％＋30×14000×17％＝404 600＋71 400 ＝476 000(元) 公司决定发放彩电非货币性福利时，应做如下账务处理： 借：生产成本-人工 2 784 600 管理费用-人工 491 400 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 3 276 000= 2 800 000×1.17 实际发放彩电时，应做如下账务处理： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 476 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 电暖气的售价总额 ＝170×1000＋30×1000＝170 000＋30 000＝200 000(元) 电暖气的进项税额 ＝170×1000×17％＋30×1000×17％＝28 900＋5100＝34 000(元) 公司决定发放非货币性福利时，应做如下账务处理： 借：生产成本-人工 198 900 管理费用-人工 35 100 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000=200 000×1.17 购买电暖气时，公司应做如下账务处理： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000 贷：银行存款 234 000 2.借：管理费用 35000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利