采购与付款循环审计.pptxVIP

《审计理论与实务》教学采购与付款循环本章授课安排学习思路简要总结与介绍本章课程内容简介业务介绍：采购与付款循环的特征 1.主要业务 2.相关会计凭证与记录知识准备：1.内部控制2.审计目标审计操作： 1.应付账款审计及其他相关账户审计 2.固定资产相关账户审计认知事物与解决问题的思路比较认知事物（学习理论）的思路：“观光之旅”应用内容（特点、分类、作用）定义如：审计方法的学习过程1.审计方法的定义2.审计方法的分类及特点3.审计方法的应用如：审计工作底稿的学习过程1.审计工作底稿的定义2.审计工作底稿的分类与作用3.审计工作底稿的形成与复核认知事物与解决问题的思路比较解决问题（学习实务）的思路：“夺宝之路”任务方法资源如：销售与收款业务循环审计的学习过程 1.明确任务：按审计目标审计销售与收款业务 2.了解资源：销售与收款循环的基本业务情况 相关凭证（证、帐） 内部控制情况 3.运用方法：内部控制测试 实质性测试 4.获得结论，解决问题。被审计单位业务情况审计目标审计证据专业判断审计依据基本业务环节相关凭证与记录审计意见控制测试实质性程序风险评估程序任务与资源：审计方法：得出结论：本章概要 1.采购与付款循环的特性 2.控制测试和交易的实质性程序 3.应付账款测试 4.固定资产和累计折旧审计 5.其他相关账户审计第七讲 采购与付款循环审计教学目的与要求：了解采购与付款循环中的相关业务活动以及关键内部控制措施，掌握采购与付款循环的内部控制测试，掌握应付账款、固定资产、累计折旧等的实质性测试的基本程序。教学重点： 1．应付账款的实质性测试程序； 2．固定资产实质性测试程序； 3．累计折旧的实质性测试程序。教学难点： 1. 有关应付账款的审计； 2. 有关固定资产的审计。第一节 采购与付款循环的特性一、采购与付款循环涉及的主要业务活动和内部控制要点职责分离职责分离实物控制授权职责分离职责分离定期核对授权第一节 采购与付款循环的特性（一）请购商品和劳务 了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(可由采购部门编制采购预算，归入全面预算中） 部门：仓库，其他需求单位 凭证：请购单：有权编制请购单的不止一个单位，所以不 便连续编号 （一般授权和特别授权） 控制措施：请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权 审批，每张请购单必须经过负责预算的主管人员签字批准 认定：与‘发生’认定有关 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。 （二）编制订购单 了解采购部门编制订购单情况部门：采购部门凭证：订购单 采购部门只能对经过批准的请购单发出订购单。询价后或竞价（大宗商品必须货比3家）后确定最佳供应商。控制措施：订购单的填写和传递 预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。询价与确定供应商职能要分离； 应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。 认定:和完整性有关第一节 采购与付款循环的特性第一节 采购与付款循环的特性（三）验收商品 了解验收部门编制验收单的情况部门：验收部门凭证：验收单（注意传递的过程）控制措施: (1)比较所收商品与订购单上的要求是否相符， 然后再盘点商品并检查商品有无损坏。 (2)验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 (3)让仓库部门签字确认收货（收条） 认定：验收单：交易或相关负债存在和发生 检查验收单的顺序：交易完整性有关第一节 采购与付款循环的特性（三）储存已验收的商品存货 了解验收部门编制验收单的情况部门：仓储部门凭证：入库单控制措施: 储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的商品存货。 认定：与存货存在认定相关第一节 采购与付款循环的特性(五)编制付款凭单 　了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制）凭证：付款凭单，也叫付款通知书、付款单。控制措施：（见后）认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。 控制措施： 1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。　２．确定供应商发票计算的正确性。　3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。　4．独立检查付款凭单计算的正确性。　5．在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。　6．由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款第一节 采购与付款循环的特性(六)确认与记录负债部门：会计部门凭证：应付