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PAGE 1 PAGE 1 核算坏帐损失时应注意问题说明  坏帐是指企业无法收回或收回的可能性微小的应收帐款。由于发生坏帐而产生的损失，称为坏帐损失。坏帐损失作为一项允许扣除的估计费用，纳税人如何科学地合理地进行帐务处理，也是在企业所得税纳税筹划中，值得研究的课题之一。  依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（财法字第3号）第18条规定：纳税人按财政部的规定提取的坏帐预备金和商品削价预备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。又第19条规定：不建立坏帐预备金的纳税人，发生的坏帐损失，经报主管税务机关核定后，按当期实际发生额扣除。  《企业所得税税前扣除方法》（国税发84号）第七章对坏账损失规定有四个方面：  1.处理方法：纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除；也可提取坏账预备金。  2. 提取坏账预备金的扣除限额：经批准可提取坏账预备金的纳税人，除另有规定者外，坏账预备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰（保险企业坏账预备金的提取比例，不得超过年末应收账款余额的1%）。  3、坏账核算方法：坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。  4、关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账预备金。  又《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发45号）