电大基础会计课件第八章.pptx

第八章 会计报表第一节 财务会计的报告和会计报表概述第二节 资产负债表第三节 损益表第四节 现金流量表第一节 会计报表概述一、组成：资产负债表财务会计报表包括利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注二、分类对外会计报表：三张主表1、按报送对象分对内会计报表：成本报表资产负债表（特定日期）反映财务状况：现金流量表（一定会计期间）2、按经济内容分反映经营成果：损益表（一定会计期间）静态会计报表 ：资产负债表3、按状态分损益表动态会计报表：现金流量表中期报表：月报表，季报表，半年报表4、按日期分年度报表单位会计报表：本单位5、按单位分汇总会计报表：上级汇总下级附属单位个别会计报表：母公司、子公司6、按主体分合并会计报表：投资单位+被投资单位 （母公司+子公司）三、会计核算的一般原则：作用：评价财务会计报告、会计报表信息质量的标准。1、客观性原则： 真实发生的情况2、实质重于形式原则：融资租入固定资产3、相关原则： 与信息使用着的需求相关4、重要性原则： 企业在会计核算过程中对交易或事项 应当区别其重要性 5、可比性原则： 同类型企业核算的会计指标一致相互可比6、及时性原则： 会计核算应及时7、清晰性原则： 便于理解8、谨慎性要求：不应高估资产或者收益、低估负债或者费 用第二节 资产负债表一、结构表头正表 反映企业某一时期的财务状况 静态报表 见P 218附注 结构框架 体现了会计恒等式：资产=负债+所有者权益资产负债表的结构资产负债表表首单位名称： 年 月 日 单位：元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计表体左右账户式特征： 平衡 ： 资产总计=负债+所有者权益总计分类： 资产按流动性分 从强 弱 流动资产 非流动资产按偿还期限分 从短 长期 流动负债 长期负债所有者权益按永久性分 从短 长期 实收资本 未分配利润 比较 ： 期初数 与 期末数二、格式（一）报告式 P 219（二）帐户式P 218我国采用三、编制如果当年的项目与上年的不同时，按当年的项目对年初数进行调整。表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位资产负债表的编制资产负债表单位名称： 年 月 日 单位：元年初数应根据上年度报表的年未数填列。资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。资产负债表期末数的填列 资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。根据相关总账账户期末余额直接填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列。 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。 根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。 根据表上填列项目计算填列。 例例3000090000根据相关总账账户期末余额直接填列的项目 根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧” 、 “短期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付职工薪酬” 、 “应交税费”、 “应付利润” 、、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 项目。借短期借款贷借固定资产贷“固定资产原价”项目填列：30000“短期借款”项目填列：90000注意根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目 此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。 根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。“库存现金”账户余额“银行存款”账户余额“其他货币资金”账户余额“货币资金”项目的期末数++=“存货”项目的期末数=“原材料”账户余额+“库存商品”账户余额其他存货账户余额+如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示