财政总预算会计资产的核算.pptx

第三章 财政总预算资产的核算 ; ;表3-1 财政总预算资产的分类与会计科目设置;第一节 财政性存款的核算;一、国库存款的核算;（一）国库存款增加的核算; ; ; ;（二）国库存款减少的核算; 【例3-4】某市财政向市教育局划拨职业教育经费800 000元。 ; ;（三）外币存款的核算 ; ;借：国库存款——一般预算存款——美元 65 000 贷：一般预算收入 65 000; ; ;练习题;1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入为640 000元。;2.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基金预算收入280 000元。;3.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入为60 000元。;4.为平衡预算向省财政厅借款500 000元，款项已存入国库。;5.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140 000。;6.开支拨款凭证拨付市邮电局700 000元，用于该局电信设备的技术改造。;7.根据预算向某单位拨付基金预算资金420 00元。;二、其他财政存款的核算; ;账务处理 收到其他财政存款时 借:其他财政存款 贷:专用基金收入等相关科目 支付其他财政存款时 借:专用基金支出等相关科目 贷:其他财政存款; ; ; ; ; ; ; ;练习题： 某财政总会计发生如下经济业务： 1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55 000元，基金预算收入32 000元。 2.未设国库的乡(镇)财政向上级财政借入50000元用于临时周转需要。 3.收到上级安排的粮食风险基金600 000元，根据银行报来的收款通知入账。 4.未设国库的乡(镇)财政支付给预算单位的经费计52 000元。 5.未设国库的乡(镇)财政归还向上级财政借入的款项820 000元。 ;练习题答案： 某财政总会计发生如下经济业务： 1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55 000元，基金预算收入32 000元。 ;练习题答案： 某财政总会计发生如下经济业务： 2.未设国库的乡(镇)财政向上级财政借入50000元用于临时周转需要。 ;练习题： 某财政总会计发生如下经济业务： 3.收到上级安排的粮食风险基金600 000元，根据银行报来的收款通知入账。 ;练习题： 某财政总会计发生如下经济业务： 4.未设国库的乡(镇)财政支付给预算单位的经费计52 000元。 ;练习题： 某财政总会计发生如下经济业务： 5.未设国库的乡(镇)财政归还向上级财政借入的款项820 000元。 ;三、财政零余额账户存款的核算; 财政性资金的支付： 财政直接支付 财政授权支付 ;财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。 财政直接支付类型包括工资支出、政府采购和其他支出。 ; 财政授权支付是国库集中支付的另一种形式。采用财政授权支付方式,预算单位按财政部授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据指令在财政部批准的用款单位的额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。;; ;（一）为预算单位支付款项; ;（二）从国库向零余额账户划款;【例3—14】2011年4月10日，当日资金支付业务终了后，某市财政局国库处将当日的支出业务汇总与国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，当日的一般预算支出总计为90 000元。;【例3—14】2011年4月10日，当日资金支付业务终了后，某市财政局国库处将当日的支出业务汇总与国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，当日的一般预算支出总计为90 000元。;（三）年末冲账; ; ; ; ;2.2013年2月4日，当日资金支付业务终了后，某市财政局国库处将当日的支出业务汇总与国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，当日的一般预算支出总计为6 500 000元，基金预算支出总。; ;四、在途款的核算; ;账务处理 决算清理期内收到属于上年度收入时,在上年度的账上记： 借：在途款 贷：一般预算收入\补助收入\上解收入 收回属于上年度拨款或支出时，在上年度的账上记： 借：在途款 贷：预拨经费\一般预算支出 冲转在途款时，在本年度的账上记： 借：国库存款 贷：在途款;【例3—17】决算清理期中，收到国库报