资本交易税务管理及案例剖析讲义.pptx

资本交易税务管理及案例剖析;目录 ; 资本交易主要涉及企业所得税，部分业务会涉及到营业税、土地增值税、契税和印花税等。 上市公司此类业务比较多 资本交易税务管理第三方信息是关键，比看财务资料更有效 本次交流以税种的相关政策为主线，以上市公司的公告使用为着眼点，以上市公司的实际案例来理解升华具体政策 ;金额较大 最近深圳市国税局一次性征收25亿元的股权转让所得税 近日深圳市国家税务局宣布，一笔高达24.73亿元的税款已在该局成功入库， 这也是全国最大一笔非居民企业股权转让所得税。记者向相关方确认获悉，这笔 近25亿的税款正是来自这笔平安股权交易。 此次交易产生的天价税额，并非主动缴纳，而是税务部门的主动介入。根据 记者获取的一份深圳国税局内部材料介绍，2012年12月深圳市国税局海洋石油税 收管理分局在进行日常所辖上市企业涉税信息搜集时获知，拥有平安集团15.57% 股权的跨国金融集团汇丰控股将其所持股份（全部为H股）悉数出售给泰国正大 集团。整个交易将分两次进行，先行成交总股份的21%，其余79%的股份，待取得 中国有关监管机构的批准后转让予买方。汇丰控股转让平安股权的交易对价为94 亿美元。两步交易涉及的税款10.27亿元和14.46亿元先后从境外缴入国库，至此 该项广受关注的股权交易的相关税务处理已经全部完成，合计申报税额24.73亿 元，创造了我国非居民股权转让所得税金额的新纪录。 ; 业务复杂 涉税信息隐蔽 税源国际化，例如PE,VC等 ; 2008年之前资本交易很少管理 2008年之后管理加强 2011年起至今连续三年作为专项检查的范围 《国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知》（国税发【2011】24号）指令性检查项目：（1）资本交易项目 《国家税务总局稽查局关于2011年税收专项检查工作的补充通知》（稽便函【2011】10号）规定，原则上，股权交易金额50万元以上的企业都应进行检查。 ; 2011年起至今连续三年作为专项检查的范围 《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发【2012】17号）规定，指令性检查项目 ??2）资本交易项目 《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》（税总发【2013】8号）规定，指导性检查项目（3）资本交易项目； ; 税务专项检查的对象范围 不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。 ; 国家税务总局稽查局2011年资本交易项目 检查工作总结 通过检查，发现了资本交易活动中存在的典型涉税问题。各地共检查纳税人5699户，查结4273户，有问题2712户，有问题率47.59%，组织企业开展自查32071户，其中自查有问题4789户。查补总收入54.95亿元，入库总收入38.42亿元，其中：直接查补收入30.01亿元（税款27.94亿元，滞纳金8470万元，罚款1.22亿元），组织自查收入24.94亿元。 ; 信息披露要求 信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 信息披露文件的分类 招股说明书 募集说明书 上市公告书 定期报告 临时报告 ; 招股说明书 是供社会公众了解发起人和将要设立公司的情况，说明公司股份发行的有关事宜，指导公众购买公司股份的规范性文件。公司首次公开发行股票，必须制作招股说明书。 从招股说明书中可以看出企业的历史变迁、股东情况、历次股权变更以及改制重组情况 可以发现一些上市之前税务问题的线索; 定期报告 包括年度报告、中期报告和季度报告 年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内，中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内，季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露 从定期报告中可以得到企业的基本情况、财务数据、财务审计报告、重大事项等。 可以对企业的一些涉税信息和数据进行复核对比，及延伸审核税务数据的准确性，例如权益法核算的长期股权投资计税基础问题 ; 临时报告 发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即披露，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的影响。 临时报告主要包括分红公告、业绩预告公告、持股变动公告、资产重组类公告、再融资公告、股权激励公告、担保公告等 与税收联系非常密切的是资产重组公告、股权激励公告、分红公告以及持股变动公告等 临时报告中的税务信息和线索最丰富、最广泛且最详实！; 注册成立阶段的税务管理及案例剖析; 营业税的基本原则 营业税具体的