第十三章财务效益评估2课件.pptx

13-4 财务效益和费用的估算与评估 一、概述 财务效益与财务费用是指由项目实施投资主体获取的直接财务收益与支付的直接财务费用。 二、销售(营业)收入的估算与评估 (一)销售(营业)收入的概念和作用 销售(营业)收入是指项目投产后在一定时期内销售产品(营业或提供劳务)所得的收入。 (二)销售(营业)收入估算 销售(营业)收入估算的基础数据应包括产品(服务)的数量和价格. 产品销售(营业)收入应按下列公式计算： 年销售(营业)收入=∑年产品(服务)销售(营业) 数量i ×产品(服务)销售(营业)单价i 式中： i——第i种产品(服务)；n——产品(服务)种(项)数， (二)销售(营业)收入的评估 1．应对项目生产经营期(或使用期)各年生产负荷(％)进行评估，鉴定各年生产负荷的确定是否有充分依据，是否与产品市场需求量预测相吻合，是否考虑了项目的建设进度，以及原材料、燃料、动力供应和工艺技术等因素对生产负荷的制约和影响作用。 2．鉴定选用的产品销售价格是否合理，价格水平是否反映市场供求状况，判别项目是否高估或低估了产出物价格，以防止人为夸大或缩小项目的效益. 3．鉴定产品销售(营业)收入计算是否正确。 三、生产成本费用的估算与评估 (一)生产成本费用含义及分类 生产成本费用是以货币形式表现产品在生产运营过程中所消耗的生产资料和劳动价值。 生产成本费用系指项目在生产经营期内支出的各种费用。 按成本计算范围可划分为: 单位产品成本 总成本费用 按财务评估的特定要求可划分为: 总成本费用 经营成本 按成本与产量的关系可划分为:固定成本 可变成本 (二)总成本费用估算 A、以生产成本为基础的计算方法： 总成本费用＝（直接材料费＋直接燃料动力费＋直接工资＋其他直接支出＋制造费用＋管理费用＋财务费用＋销售费用）B、以生产费用要素为基础的计算方法： 总成本费用＝（外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋财务费用＋其他费用） 产品外购燃料动力费 产品外购原材料费主要外购燃料动力消耗定额主要外购原材料消耗定额其他外购燃料动力费其他外购原材料费＝×单价＝×单价 ∑＋∑＋∑∑1、外购原材料2、外购燃料动力3、工资及福利工资：是指项目建成投产后在一定时期内支付给企业全体职工的工资、奖金、津贴。按照劳动定员数和人均年工资水平测算。职工福利费：是指项目建成投产后，用于职工医药卫生费用的开支、职工困难补助、集体福利设施支出及其他福利费。按照职工工资总额的一定比例提取（即率为14%）工资福利费=职工人数×人均年工资× (1+福利费率)4、修理费修理费=固定资产原值×计提比率(％)修理费=固定资产折旧额×计提比率(％)5、折旧费（1） 平均年限法行驶里程（2） 工作量法工作小时双倍余额递减法（3） 加速折旧法双倍余额递减法平均年限法 （直线法）：1－预计净残值率×100%年折旧率=预计使用年限固定资产原值×年折旧率年折旧额=预计净残值率一般为3％－5%固定资产原值=建设投资＋固定资产投资方向 调节税＋建设期借款利息6、维简费矿山维简费（或油田维护费）一般按出矿量和国家或行业规定的标准提取。计算公式是：矿山维简费 ＝ 出矿量×计提指标（元／吨） 7、摊销费 摊销费包括无形资产和其他资产的摊销费用。 无形资产摊销按规定期限分期平均摊销；没有规定期限的，按不少于10年分期摊销。 其他资产中的开办费按不少于5年的期限分期摊销。 8、财务费用财务费用＝利息支出＋汇兑损失＋银行手续费 利息支出是指项目在生产经营期内发生的建设投资贷款和流动资金借款的利息。 固定资产投资贷款在生产期的利息支出应根据不同的还款方式和条件采用不同的计息方法。 流动资金借款利息按每年年初的借款余额和预计的年借款利率计算。 流动资金借款利息＝年初借款余额×年利率9、其他费用 其他费用系指上述费用之外的，应计入生产总成本费用的其他所有费用。一般可按上述费用之和或工资总额的一定比例进行测算。其他费用＝总成本费用（1～ 8）×百分比率或： 其他费用＝工资总额×百分比率 10、总成本费用总成本费用等于第1项到第9项之和:总成本费用＝（外购原材料＋外购燃料动力＋工资 及福利＋折旧费＋维简费＋修理费 ＋摊销费＋利息支出＋其他费用） 11、经营成本 经营成本＝总成本费用一折旧费一维简费一摊销费 一利息支出 12、可变成本可变成本＝（外购原材料＋外购燃料动力＋计件工 资及福利） 13、固定成本固定成本＝（计时工资及福利＋折旧费＋修理 费＋摊销费＋利息支出＋其他费用）三、成本费用的评估1、审核有无漏算、重复计算的内容;2、投入物与产出物价格选用要保持同期性；3、审核各种费用的计算方法和依据是否符合标准 及部门规定。四、销售利润的估算与评估 (一)利润估算的作用 利润:是反映项目投产或投