资产质量分析.ppt

第1节 资产负债表的作用 第2节 资产负债表的结构与披露要求 第3节 资产按照质量分类的理论 第4节 流动资产质量分析 第5节 非流动资产质量分析 第6节 资产质量的总括分析 ;本章重难点 1.掌握资产按照质量的分类理论; 2.掌握流动资产的概念以及特点; 3.了解上市公司货币资金的构成以及使用规定; 4.掌握应收账款的确认和质量分析方法; 5.掌握存货的概念、构成、制造业存货的特殊问题、成本与市价孰低规则及其运用; 6.掌握长期股权投资的概念、质量分析方法以及会计处理与报表披露惯例; 7.掌握固定资产的概念、计价以及会计处理与披露惯例; 8.掌握无形资产的会计难点以及一般会计处理惯例。;一、资产负债表的作用 揭示企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态； 评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力； 对企业财务状况的发展趋势作出判断； 对企业各种资源的利用情况作出评价； 对企业的财务状况和经营成果作出整体评价。 ;二、资产负债表的局限性 1.资产、负债的确认和计量有些是人为估计 (固定资产的折旧年限、产品质量担保债务) 2.未考虑物价变动造成的影响 3.资产项目采用的计价方法不一致 (历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值) 4.会计核算使用的程序和方法具有选择性 (计提坏账的方法：直接转销法?备抵法?) 5.有些资产与负债完全被忽略未计 (企业自创商誉能确认为无形资产吗?) ;2015年8月份CPI同比上涨2.0%;资产负债表（主体部分） 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益 无形资产与其他资产 ;;（二）资产的质量特征： 盈利性 强调创造价值 变现性（或保值性） 强调的是对债务的保障 周转性 强调的是被利用的效用 资产与其他资产组合的增值性（或增值性） 强调的是联合效用;;相对性 时效性 (强调资产所处的特定历史时期和宏观经济背景) 层次性 ;三、企业资产按照质量分类 按照账面价值等金额实现的资产 按照低于账面价值的金额贬值实现??资产 按照高于账面价值的金额增值实现的资产;按照账面价值等金额实现的资产 上市公司的货币资金 交易性金融资产 可供出售金融资产;按照低于账面价值的金额贬值实现的资产 短期债权 （应收票据、应收账款和其他应收款等） 部分持有至到期投资和长期股权投资 （有市价，能公开交易） 部分存货 （跌价准备、成本与可变现净值孰低规则） 部分固定资产 纯摊销性的“资产” （由于应计制原则的要求而暂作“资产”处理的项目， 如长期待摊费用） ;按照高于账面价值的金额增值实现的资产 大部分存货 部分对外投资 部分固定资产和生产性生物资产 因会计处理原因或计量手段的限制而未能在资产负债表中体现净值，但可以为企业在将来作出贡献的“表外资产” 已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资产 企业正在使用,但已经作为低值易耗品一次摊销到费用中去、资产负债表上未体现价值的资产 已经成功的研究和开发项目的成果 人力资源 ;;一、流动资产的含义及构成 流动资产一般是指上市公司可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。 流动资产与特定资产的物理特性。 ——有关资产的最终可利用性能 流动资产的实际构成与管理要求。;17;1.范围： 库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途资金 2.使用规定 一般以上市公司3—5天日常零星开支所需的库存现金量作为现金限额。 边远地区最多可延长至15天。 收入当天解缴银行，支出通过转账结算。;现金收入=当期现销+收回前期赊销 材料支出=当期现购+支付前期赊购 人工支出=预算数 制造费用=预算数-非付现 销售与管理费=预算-非付现 期末现金余额=期初现金余额+现金收入-现金支出;例：ABC公司期初现金余额8 000，应收账款4 000，预计可收回80%，本月售50 000，收现50%，采购材料8 000，当月付70%，本月支付欠款5 000，工资 8 400，间接费50 000，其中折旧4 000，预交所得税900。购买设备支付20 000，现金不足可向银行借款金额为1 000元的倍数，现金最低余额3 000，编制本月现金预算的期末余额？;期末现金短缺：8 000+28 200-85 900 = -49 700;4.