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企业所得税重点检查的 30个问题 企业所得税的收入方面： 1. 利息收入 A、 债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款 利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企业存在不 记、少计收入或者未按照合同约定的债务人应付利息的日 期确认收入实现的情况。 B、 未按税法规定准确划分免征企业所得税的国债利息收 入，少缴企业所得税。 重点核查：A、有无其他单位和个人欠款而形成的利息收 入未及时计入收入总额，特别注意集团成员单位的借款和 应收货款。 C、 “投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国 债利息收入，少缴企业所得税。 检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等 政策依据：《企业所得税法》第六条；《企业所得税法实 施条例》第十八条； 2. 租金收入 企业提供房屋设备等固定资产、包装物以及其他有形资产 的使用权取得的租金收入，未按照合同约定的承租人应付 租金的日期及金额全额确认收入。对于交易合同或协议中 规定租赁期限跨年度，提前一次性取得跨年度的租金，既 未按合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收 入，又未将收入按租赁期分期均匀计入相关年度。特别是 相关摊销已经计入成本，但是未按收入与费用配比原则， 相应确认租金收入。 结合各租赁合同、协议，“其他业务收入”科目，看是否 存在未按照合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额 确认收入；交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租 金提前一次性收取的，未按收入与费用配比原则在租赁期 内分期均匀计入相关年度收入。 政策《企业所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总 局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》 （国税 函〔2010〕79号）第一条； 3.其他收入 未将企业取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得 的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年 度已核销的坏帐损失， 固定资产盘盈收入，各名目的返还， 以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠 资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总 额。 核查是否存在上述情形而未记收入的情况。如：核查“坏 账准备、资产减值损失”科目以及企业辅助台帐，确认已 作坏账损失处理后又收回的应收款项。 核查“营业外收入” 科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企业 无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入。 检查科目：往来科目及营业外收入、坏账损失、资本公积 等 政策依据：《企业所得税法》第六条；《企业所得税法实 施条例》第十七条； 4股息、红利收入 A、 对外投资，股息和红利挂往来账不计、少计收入。 B、 对会计采用成本法或权益法核算长期股权投资的投资 收益与按税法规定确认的投资收益的差异未按税法规定进 行纳税调整，或者只调减应纳税所得额而未进行相应调增。 C、 将应征企业所得税的股息、 红利等权益性投资收益 （如: 取得不足12个月的股票现金红利和送股等分红收入） ，混 作免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益，少征企 业所得税。 重点核查 A、是否存在对外投资情况，投资收益的股息和 红利是否并入收入总额。 B、 结合企业所得税申报表核查长期股权投资、投资收益 等科目，核实当年和往年对长期股权投资税会差异的纳税 调整是否正确。 C、 核查应收股利、投资收益等科目，根据企业所得税纳 税申报表以及备案的投资协议、 分红证明等资料，核实“免 征企业所得税股息、红利等权益性投资收益”是否符合免 征条件，不足12个月的股票分红 （包括取得现金红利和送 股）收入是否计入应纳税所得额。 检查科目：往来科目及应收股利、投资收益等 政策依据：《企业所得税法》第六条； 5. 经营业务收入 收入不具备真实性、完整性。如：各种主营业务中以低于 正常批发价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为； 将已实现的收入长期挂往来帐或干脆置于帐外而未确认收 入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品 时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的 收款日期确认收入。 重点核查：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低 并无正当理由；其他业务中变卖、报废、处理固定资产、 周转材料残值等（如：处置废旧包装箱收入）迟计或未计 收入；以及是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认 收入等问题。 稽查 查看内部考核办法及相关考核数据，以及销售合同、 销售凭据、银行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关 资料，结合“主营业务收入”、“其他业务收入”及往来 科目进行比对分析和抽查，核查是否及时、足额确认应税 收入。 检查科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固 定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。 政策依据：《企业所得税法》第六条；《企业所得税法实 施条例》第十四条、二十三条； 6. 视同销售收入 发生非货