税务管理课题研究论文(五篇)：营改增对医院税务管理造成的影响、探究高新技术企业的税务筹划….docVIP

税务管理课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、营改增对医院税务管理造成的影响2、探究高新技术企业的税务筹划3、金税三期中税务的风险防范4、企业税务的风险控制5、高新技术企业税务管理工作 全文总字数：13558 字 篇一：营改增对医院税务管理造成的影响 营改增对医院税务管理造成的影响 摘要:税收是我国主要的财政来源，对于国家各项事业的发展建设都发挥着重要的保障作用，而税收又来自于方方面面的社会主体。长期以来，很多纳税主体都要面临增值税和营业税的双重赋税压力，一定程度上给纳税主体的快速发展带来制约效应，国家为了能够切实减轻企业税负压力，从2011年开始便着手推进“营改增”工作，目前，“营改增”的改革工作基本已经在各行各业得到了落实，也给绝大多数纳税主体的税务筹划带来了或多或少的影响，其中就包括公立医院。本文主要就“营改增”对公立医院的影响进行探讨，同时提出相关应对策略。 关键词:营改增公立医院税务管理影响 一、“营改增”给公立医院带来的影响 “营改增”的初衷是为了切实减轻企业负税负担，并且在几年的实践过程中，也确实起到了一定程度的减轻企业负税的作用。具体而言，“营改增”给公立医院带来的影响主要体现在以下几个方面： (一)给公立医院会计核算带来的影响 目前，我国公立医院的收入大致可以分为财政补贴收入、医疗服务收入、科研项目产出收入以及一些他项收入。在这些收入当中，大部分都是和医疗服务相关的活动所获得的收入，按照我国目前的政策，是享受一定的税收照顾政策的。但是医疗还有一些其他的活动，因为和医疗服务没有直接关系，所以按规定缴纳税金。但是在“营改增”实施以后，公立医院为了能够使自己的涉税财务管理适应当前情况，必须要对原先的会计科目进行进一步细化，比如按照“应交增值税”和“非应交增值税”的一级科目，在一级科目下，还要设立相关的二级科目，比如已交部分、未交部分；进项、销项税额等等，由此可见，这给公立医院会计核算增加了复杂性和难度。 (二)对公立医院税负的影响 “营改增”的初衷是为了切实减轻企业负税负担，但是这在小型的公立医院中体现的比较明显，而在大型公立医院中则不是很明显，甚至会出现不降反增的情况。比如，对于一些小型公立医院，在“营改增”实施之前，其营业税为5%，而实施以后就降至3%，明显可以看出来使降低了，但是大型公立医院则情况可能有所相反。以某大型三甲公立医院为例，在2018年招收了一批进修医生，并取得了230000元的进修费收入。在实施“营改增”前，这笔进修费收入应交的营业税为：230000×3%=6900元，应交的城市维护建设税=6900×7%=483元，应交的教育费附加=6900×3%=207元，应交地方交费附加=6900×2%=138元。在实施“营改增”后，该公立医院的进修费收入能够开具增值税专用发票，并且适用的税率为6%，由于增值税不同于营业税，它属于价外税，那么：应交增值税――销项税额为=230000-230000/（1+6%）=13019元，该公立医院应交的城市维护建设税=13019×7%=911.33元，应交教育费附加=13019×3%=390.57元，应交地方教育费附加=1019×2%=260.38元。明显可以看出，该医院在该活动中税负有所增加。 (三)对公立医院科研经费管理影响 当前，很多大型公立医院，尤其是一些主流医学院的附属医院，其定位不仅仅是提供医疗服务，还有医疗的研究和教学。因此，很多大型医院在科研究经费上的来源也比较多，不仅有来自于政府部门的，还有来自于社会团体、相关企业的，前者不需要缴纳税金，但是后者却需要缴纳。而在公立医院科研活动进行过程中，一个不可忽略的事实是，科研活动需要支出的人工劳务以及一些科研经费，是不可能获增值税专票的，也就没办法用增值税专票来进行抵扣，无疑会增加公立医院科研经费的支出。 二、“营改增”影响下公立医院的相关对策 (一)制定良好的税收筹划 面对“营改增”带来的影响，公立医院应当要进一步探索如何在合理框架内减少自身负税，为此，应当要制定适应自身以及客观形势的税收筹划。比如可以针对自身日常经营活动中哪些是容易产生不必要的税负的，运用当前的税收政策，对其中的应负税行为进行合理调整。再比如，也可以和公立医院的上下游企业共同探讨，如何实现对税负增加风险的趋避。此外，还要加强和税务相关主管部门的沟通交流，充分利用一些税收优惠政策和支持政策，来实现税负的减少。 (二)加强对增值税专用发票管理 增值税专用发票能够为公立医院进行税额抵扣，因此，做好增值税专用发票管理就显得意义重大。一是要积极从各种合理的渠道获得增值税专用发票，比如在外包一些医院基础建设工程的时候，要尽量将材料采购不进行外包，并且要对增值税专票的认证进行规范管理，使得可以顺利实现进项抵扣。二是在研