委托代开代征培训(基本税收知识).pptxVIP

委托代开代征培训;内容提要;一、增值税知识简介;一、增值税知识简介;一、增值税知识简介;增值税纳税人划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人两种类型。 增值税一般纳税人 ⑴认定范围 增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，除另有规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。 ①生产货物或者提供应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供应税劳务为主，并兼营货物批发货零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上（不含本数） ②批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在80万元以上（不含本数）。 ; 此外，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人以及新开业的纳税人，如果同时符合以下两个条件，可以申请办理一般纳税人资格认定： ①有固定的生产经营场所； ②会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确准确提供税务资料。 ⑵税率：基本税率17%、低税率13%、零税率。（此外，营业税改增值税试点地区还有11%、6%两档低税率。）;增值税小规模纳税人 ⑴认定范围 凡符合下列条件的纳税人为小规模纳税人： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的； ②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户以外的个人）按小规模纳税人纳税； ④非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 ;增值税小规模纳税人 ⑵征收率：自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率调整为3%。 ⑶应纳增值税税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，采用简易办法，按照销售额和征收率计算应纳税额 计算公式：应纳税额=销售额×征收率（3%） 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） ;案例： 某个体工商户为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2012年5月提供汽车修理业务取得收入20600元。计算该企业应纳增值税。 销售额=20600÷（1＋3%）=20000元 应纳增值税=20000×3%=600元 ;免税项目及起征点 （一）免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售的自己使用过的物品。 ;免税项目及起征点 （二）增值税起征点规定 销售额未达起规定的增值税起征点的纳税人，免征增值税。 自2011年11月1日起，湖南省确定的增值税起征点如下： 1.销售货物的，为月销售额20000元； 2.销售应税劳务的，为月销售额20000元； 3.按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 提示： 1.增值税起征点的适用范围限于个人（含个体工商户）。 2.纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 ;为更好的把握开票范围，介绍下营业税。 营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业 转让无形资产 销售不动产;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;二、发票知识简介;发票管理 代开单位必须建立《发票出入库登记簿》、《发票领用登记簿》和《作废发票明细表》，且应制定相应出入库和领用验旧制度，规范各代开点的发票领用行为。 必须有专库、专柜和专人保管发票，做到防火、防盗、防霉。《委托代开发票》应通过代开代征系统登记与发放。 发票管理员每季必须将账和实物进行核对，填写《库存发票盘点表》，出现账实不符等情况要及时查明原因，并报告主管税务机关。 ;发票管理 代开点应当按月将开具后的发票存根联（作废发票必须联次齐全，并加盖作废戳）与含告知内容的《委托代开普通发票申请表》、身份证复印件、相关证明等一起按顺序装订成册。 代开点按月将已装订的存根联交由邮政局发票管理员。发票管理员应当对发票存根联逐一核对，填写《作废发票明细表》并办理相关手续。发票管理员应当