财务管理内部部控制建设.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 财务管理内部部控制建设 2.职务分别掌握 指对于组织内部的不相容职务(指某一项或某几项职务,由一人担当简单造成差错和舞弊,且发生了错弊简单掩饰而不易发觉和查处)必需进行分工负责,不能由一人同时兼任,因而达到相互掌握的作用。职务分别掌握可在早期的内部牵制制度中找到踪影,它的初衷是不让某一个(些)人经办业务全程,而通过多人的介入,相互制约,以削减错弊发生的可能性。常见的职位分别有管钱、管物和管账分别,出纳与对账分别,记账与复核分别,选购与付款、验收分别,保管与盘点分别,授权与执行分别,收款与发货分别等。  3.授权批准掌握  指组织内部各级工作人员必需经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理,未经授权和批准的人员不能接触和处理有关业务,以使管理者对有关业务实施有效掌握。授权掌握分为一般授权(指对常规业务进行的长期授权,授权后即可办理有关业务,而无须再行报告,除非所授权利收回)和特别授权(指对一些重大业务所采取的特批授权,此类授权仅一次有效,下不为例)。对各类业务采取何种授权方式,应视单位的管理层次、管理幅度以及单位的管理特点和风格而定,授权应与被授权人的责任有关,与其业务活动的范围有关。如对选购人员授予多大的选购权,对财会人员和财务部门负责人授予多大的审批报销权,对生产调度人员授予多大的生产指挥权,这都可能与有关