审计学第03章-课件.pptxVIP

审计学第三章 注册会计师的法律责任 任课教师：李慧时间：2011.09---2012.01地点：金明校区第三章 注册会计师的法律责任第一节 CPA的法律环境第二节 国外CPA的法律责任第三节 中国CPA的法律责任第四节 CPA如何避免法律诉讼本章考情分析 2008年和2010年本章都出过一个简答题，其他年份基本上没有出题。本章属于相对不太重要的章节，重点注意客观题目，也可能作为简答题中的一小问。 学习建议：以记忆为主，针对老师提到的内容进行重点记忆，不宜投入太多时间。教材变化及对考试的影响1.第一节，教材P25，注册会计师承担法律责任的种类，对考试有影响；2.第二节，无须关注；3.第三节，教材P33-39，视同新内容全部掌握，以不变应万变；4.第四节，无须关注。 请主要理解以下三个方面的问题：1．如何界定注册会计师的违约责任、过失责任和欺诈责任？（教材P24）2．中国注册会计师法律责任种类（教材P25，已修订）；3．《司法解释》十三条对注册会计师民事侵权责任的规定（教材P33-39，已修订）。CPA职业---》经济警察？企业医生？贩子（买卖信息资源）？风险？利益？左右为难？通同作弊？误导？诉讼？行政责任？民事责任？医院？妻离子散？灭顶之灾？刑事责任？监狱？ 【案例导学】——谁的责任？资料：万民公司是一家国有大型企业。2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2003年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万民公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。【案例导学】——谁的责任？ 在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。”公司总经理称： “我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。” 公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。” 要求：根据我国会计法律、法规、制度规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。【答案与解析】 1．董事长：《会计法》对单位负责人会计责任的规定，并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变。该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。 2．总经理：总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)一样，都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推脱。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。 3．总会计师：会计责任与审计责任的关系，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任；同时事务所也应当承担相应的审计责任。 【引例】我国第一例注册会计师民事责任案1. 案件起因（1）验资。1992年11月，四川省德阳市会计师事务所为德阳东方企业贸易公司（以下简称东方公司）的工商登记出具了一份验资报告，验明“东方公司的注册资本为81万元”，并遵照当地工商机关对验资报告格式的要求，在验资报告中承诺“如有虚假，由我单位负责承担证明金额内的赔偿责任”。 （2）虚假验资报告。事实上，东方公司注册时出资人－－东方企业总公司并无资金或财产投入，注册会计师出具了虚假的验资报告。1993年四川省德阳东方贸易公司以联营方式，向某县乡镇供销公司商场以及成都市某文化用品商贸部拆借了490 000元及320 000元商品，作为资本投入。上述两公司分别与东方贸易公司签署了联营协议，并开具了打字纸、白布以及牙膏等物资调拨单三张，计人民币810 000元，德阳市会计师事务所据此出具验资报告。实际上，这些商品根本就没有进入到东方贸易公司，所以，上述的所谓拆借，其实只不过是纸上谈兵而巳，该公司一直是在无本经营。（3）贸易纠纷。东方公司经工商管理局注册成立后，1993年5月8日，其业务员武某到山西太原南郊化