审计监督体系构成.pptxVIP

学习情境一 审计监督体系构成;任务一 解读注册会计师审计;?任务案例——安然＆安达信 ; 2000年安然公司成为美国、一度也是全球的 头号能源交易商 ，其市值曾高达 700亿美元、年收入达 1000亿 美元。 2001年初，美国《财富》杂志全球 500 强排名榜上， “安然”位列美国第 7、 全球第16， 并被该杂志连续四年评为美国“最具创新精神的公司” 。;; 11月 29日，“安然”股价一天之内猛跌超过 75%，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来单日下跌之最。 次日，“安然”股票暴跌至每股 0.26 美元，成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近 350倍！ ; 两天后，即12月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护 至此 “安然”创美国（或许也是世界）有史以来 最大宗的破产申请记录、最快的破产速度。 ;安达信会计师事务所是当年“五大”会计师事务所之一，但却为安然出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。 安达信在1997-2000年为安然公司出具的审计报告均为无保留意见。;?任务案例——安然＆安达信;安然＆安达信——问题;?任务处理;一、安达信 注册会计师审计机构与人员;会计师事务所;会计师事务所;会计师事务所;会计师事务所;会计师事务所;注册会计师＆助理审计人员 ;二、安达信＆安然公司 注册会计师审计业务的执行 ;3．会计师事务所的业务范围 会计师事务所执行的业务主要是鉴证业务。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 ; 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 ;二、安达信＆安然公司 注册会计师审计业务的执行 ;（1）鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。 在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 ; 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 ;（2）鉴证业务分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。;4．注册会计师审计依据中国注册会计师执业准则和其他相关法规完成。 注册会计师执业准则包括：中国注册会计师执业准则体系鉴证业务准则（45个）:鉴证业务基本准则（1个）审计准则（41个）其他鉴证业务准则（2个）审阅准则（1个） 会计师事务所质量控制准则（1个） 相关服务准则（2 个）:对财务信息执行商定程序（1个）代编财务信息（1个）; ;任务二 解读政府审计;?任务处理;一、政府审计机构和人员;(一)政府审计机构;(二)政府审计机关的审计人员;二、政府审计业务的执行;二、政府审计业务的执行;任务三 解读内部审计;?任务处理;一、内部审计机构和人员;一、内部审计机构和人员;二、内部审计业务的执行;二、内部审计业务的执行