审计计划重要性和审计风险培训教材.pptVIP

第6章 审计计划、重要性和审计风险 6.1 审计计划 6.1.1审计计划的作用 ⑴审计计划——是指审计人员为了完成各项审计业 务，达到预期的审计目标，在执行审 计程序之前编制的工作计划。P117 审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草, 它仅是对审计工作的一种预先规划。 ⑵审计计划的作用 ①可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 ②可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。 能够使相关审计人员了解审计工作的时间安排和应做的工作。 ;③可以避免与被审计单位之间发生误解。 审计工作按计划进行，可以确保按时完成审计工作， 避免违约，还可以提高工作效率和信誉，节约成本。 6.1.2审计计划的内容及编制 ⑴审计计划的内容 审计计划工作包括对审计业务制定总体审计策略和 具体审计计划。 ①总体审计策略 A.总体审计策略——是对审计的预期范围和实施方 式所作的规划,用以确定审计的范围、时间 和方向,并指导具体审计计划。P118 ;B.总体审计策略的基本内容 P118 a.确定审计业务的特征; b.明确审计业务的报告目标; c.重要会计问题及重点审计领域; d.审计工作进度及时间、费用预算; e.审计小组组成及人员分工; f.审计重要性的确定及审计风险的评估; g.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用; h.其他有关内容。 ;②具体审计计划 A.具体审计计划——是依据总体审计策略制定的, 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、 时间和范围所作的详细规划与说明。P118-119 B.具体审计计划的内容 P119 a.审计目标; b.审计步骤; c.执行人及执行时间; d.审计工作底稿的索引号; e.其他有关内容。;⑵审计计划的编制 ①审计计划由审计项目负责人编制。 ②审计计划形式多样,表格式、问卷式和文字叙述为很多审计机构采用。 ③时间预算是总体审计策略的重要内容。 时间预算——是就执行审计程序的每一步骤需要的 人员和工作时间所做的计划。P119 ④实际工作中,一般通过编制“审计程序表” 的方式体现具体审计计划。P120;6.1.3审计计划的审核 审计计划应经审计组织有关业务负责人审核和批准。 ⑴总体审计策略的审核 围绕总体审计策略基本内容审核： ①审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当; ②时间预算是否合理; ③审计小组成员的选派和分工是否恰当; ④对被审单位的内部控制系统的信赖程度是否恰当; ⑤对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当; ⑥对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。;⑵具体审计计划的审核 围绕审计程序审核： ①审计程序能否达到审计目标; ②审计程序是否适合各审计项目的具体情况; ③重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当; ④重点审计程序的制定是否恰当。 ●审核发现的问题应及时修改、补充并在工作底稿中记载和说明。 ●审计人员应记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计过程中的重大更改。 《教材P135案例分析题1》 ;《教材P135案例分析题1》解答： ⑴不恰当。王晶、马英必须了解被审单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。 ⑵不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。 ⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。 ⑷不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账户。 ⑸不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。 ;6.2 重要性 6.2.1重要性的定义及适用范围 ⑴错报 ①错报——是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据审计人员的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。P128 ;②错报的具体原因 A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；B.遗漏某项金额或披露； C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的 会计估计； D.审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的判 断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。 ●审计人员应及时与适当层级的管理层沟通错报， 以便管理层对财务报